Die IGIC-Kleinunternehmerregelung (REPEP): 50.000 € ab 2027, wer keinen IGIC mehr berechnen muss und wann das eine schlechte Idee ist

Eine Lederhandwerkerin in Lajares verkauft im Jahr für 28.000 € Taschen auf den Märkten von Fuerteventura. Auf jeden Verkauf könnte sie 7 % IGIC aufschlagen, 1.960 € im Jahr, und vier Quartalserklärungen bei der kanarischen Steuerbehörde einreichen. Sie tut weder das eine noch das andere, und zwar völlig legal: Sie ist im REPEP, dem régimen especial del pequeño empresario o profesional, der alles befreit, was ein kleiner Selbständiger verkauft, und ihm dafür die Vorsteuer nimmt. Bis zum 31. Dezember 2026 endet die Regelung bei einem Umsatz von 30.000 €. Ab dem 1. Januar 2027 rückt die Linie auf 50.000 €, und etliche Betriebe der Insel, die heute IGIC berechnen, sind im Januar drin, wenn sie nicht Nein sagen. Dieser Beitrag liest die Regelung im Oktober 2026 im kanarischen Neufassungstext von 2025, im Gesetzesdekret vom April 2026, das die Schwelle angehoben hat, im IGIC-Gesetz und in der Verwaltungsverordnung: wer drin ist, was die Befreiung gibt und nimmt, welcher Papierkram bleibt, der Kalender bis April 2027 und die Fälle, in denen der Verzicht die richtige Antwort ist.

Wer drin ist, und die Linie von 50.000 €

Artikel 89 des Neufassungstextes nimmt in die Regelung auf, salvo renuncia — außer bei Verzicht —, die Steuerpflichtigen, die personas físicas establecidos en el territorio de aplicación del impuesto sind — natürliche Personen, die im Anwendungsgebiet der Steuer ansässig sind — und deren volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior — Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr — die Schwelle nicht überschritten hat. Aus diesen Worten folgen drei Dinge.

Die Regelung ist für natürliche Personen. Eine Gesellschaft, so klein sie sein mag, ist nie darin und stellt vom ersten Euro an Rechnungen mit IGIC, ein weiterer Faktor bei der Wahl, die wir in Autónomo oder SL beschreiben.

Sie gilt automatisch. Niemand beantragt sie: Ein Betrieb unterhalb der Schwelle ist drin, solange er nicht verzichtet.

Und der Maßstab ist das vergangene Jahr, nie das laufende. Der Umsatz wird ohne IGIC gerechnet und umfasst alle Verkäufe und Dienstleistungen, con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas — unabhängig von der Steuerregelung oder dem Gebiet, in dem sie als ausgeführt gelten —, sodass auch Verkäufe auf das Festland oder ins Ausland zählen, und ein Betrieb, der im Lauf dieses Jahres begonnen hat, rechnet seine Zahl auf ein volles Jahr hoch. Die Linie mitten im Jahr zu überschreiten ändert bis zum nächsten nichts: Se entiende que la fecha de efectos de la exclusión es el día 1 de enero del año natural siguiente — der Ausschluss wirkt ab dem 1. Januar des folgenden Kalenderjahres (Artikel 89.3.a).

Die 50.000 € stammen aus dem Decreto-ley 3/2026 vom 6. April, im Mai vom kanarischen Parlament bestätigt, und sie kamen in zwei Schritten. Das Dekret fasst Artikel 89.1 neu Con efectos desde el día 1 de enero de 2027 — mit Wirkung ab dem 1. Januar 2027. Und es öffnete sechs Monate früher eine Tür für natürliche Personen, die außerhalb der Regelung standen, ob wegen ihres Umsatzes ausgeschlossen oder nach einem Verzicht, und deren Umsatz 2025 nicht über 50.000 € gelegen hatte: Sie konnten ab dem 1. Juli 2026 hineinoptieren, aber nur mit einer Zensuserklärung, die durante el mes de julio de 2026 eingereicht wurde — im Lauf des Monats Juli 2026 —, und der Text schloss die Tür hinter sich: La presentación extemporánea de dicha declaración censal no surtirá efecto alguno — eine verspätet eingereichte Zensuserklärung entfaltet keinerlei Wirkung. Wer den Juli verpasst hat, wartet auf den Januar.

Was die Befreiung gibt, und was sie nimmt

Was sie gibt, steht in Artikel 90: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del pequeño empresario o profesional estarán exentas del Impuesto General Indirecto Canario — die Lieferungen und Dienstleistungen derer, die unter die Regelung fallen, sind vom IGIC befreit. Keine Steuer auf der Rechnung, die stattdessen die Worte exención franquicia fiscal trägt (Artikel 91.d).

Was sie nimmt, ist der Abzug. Das IGIC-Gesetz lässt den Abzug der Vorsteuer nur zu, soweit die Einkäufe für entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas verwendet werden — für steuerpflichtige und nicht befreite Umsätze (Ley 20/1991, Artikel 29.4). Ein Betrieb im REPEP führt befreite Umsätze aus, also bleibt der IGIC auf Material, Miete, Werkzeug, Software und der Rechnung des Steuerberaters als Kosten bei ihm.

Zwei Belastungen überleben die Befreiung, und keine ist abziehbar. Die Einfuhren: Der IGIC auf Waren, die auf die Inseln gebracht werden, wird wie bisher erklärt und bezahlt (Artikel 91.b). Und die Umkehr der Steuerschuld: Stellt ein Lieferant, der nicht auf den Kanaren ansässig ist, eine Dienstleistung in Rechnung, schuldet der Inselbetrieb den IGIC (Ley 20/1991, Artikel 19.1.2.º) und erklärt ihn in der gelegentlichen Erklärung, dem Modelo 412.

Die Regelung hat auch eigene Ränder (Artikel 90). Sie erfasst nie die Waren, die ein Einzelhändler im Laden verkauft, denn die sind bereits nach der Einzelhändlerregelung befreit, die für jeden verpflichtend ist, der Waren verkauft, die er nicht selbst hergestellt hat, und mehr als 70 % dieser Verkäufe an Privatkunden tätigt (Artikel 27); derselbe Ladeninhaber kann für die Reparaturen oder die Kurse im REPEP sein. Sie erfasst nicht die befreiten Verkäufe von Grundstücken und Gebäuden. Sie lässt sich weder mit der Regelung der Ist-Besteuerung noch mit der für Landwirtschaft, Viehzucht und Fischerei kombinieren. Und sie ist nicht die vereinfachte Regelung: Das ist IGIC nach Modulen, für Tätigkeiten, die in der Einkommensteuer nach objektiver Schätzung besteuert werden, und eine natürliche Person gelangt erst nach dem Verzicht auf den REPEP dorthin (Verwaltungsverordnung, Artikel 13).

Der Papierkram, der bleibt

Die Quartalserklärung entfällt, weil die Verordnung es sagt: Wer unter die Regelung fällt, ist nicht verpflichtet, periodische Erklärungen einzureichen (Artikel 57.2.a). Die Jahreszusammenfassung bleibt als Informationserklärung, in der nur das Umsatzfeld der Regelung ausgefüllt wird (Artikel 47 nonies). Außerhalb des IGIC ändert sich nichts: Der REPEP ist eine IGIC-Regelung, und die Vorauszahlungen der Einkommensteuer und der Selbständigenbeitrag laufen genau wie bisher weiter.

Der Kalender von jetzt bis April 2027

31. Dezember 2026. Das Jahr, dessen Umsatz über 2027 entscheidet, schließt. Rechnen Sie ihn ohne IGIC und nehmen Sie hinein, was Sie außerhalb der Inseln verkauft haben.

Januar 2027. Ein Betrieb, der 2026 außerhalb der Regelung stand und das Jahr mit höchstens 50.000 € abschließt, reicht das Modelo 400 ein, um zu sagen, dass er drin ist, oder dass er verzichtet (Verordnung, Artikel 47 septies). Einer, der drin war und über 50.000 € gekommen ist, teilt im selben Monat seinen Ausschluss mit (Artikel 47 octies). Einer, der drin war und unter der Linie bleibt, reicht nichts ein außer dem Modelo 425 für 2026. Die Entscheidung muss vor der ersten Rechnung des Jahres fallen, denn auf dieser Rechnung steht der IGIC oder er steht nicht.

1. bis 20. April 2027. Die Falle. Se entenderá realizada tácitamente la renuncia cuando se presente en plazo la autoliquidación periódica correspondiente al primer trimestre del año natural — der Verzicht gilt als stillschweigend erklärt, wenn die periodische Erklärung für das erste Quartal des Kalenderjahres fristgerecht eingereicht wird (Artikel 89.2). Ein Betrieb, der im April aus Gewohnheit weiter sein Modelo 420 einreicht, hat verzichtet, und La renuncia a este régimen tendrá efecto para un periodo mínimo de tres años — der Verzicht gilt für mindestens drei Jahre.

Wann es eine schlechte Idee ist

Die Regelung ist ein gutes Geschäft für einen Betrieb, der an Privatkunden verkauft und wenig mit IGIC einkauft: eine Lehrerin, ein Gästeführer, eine Therapeutin, eine Friseurin, eine Kunsthandwerkerin. Die 7 %, die er nicht mehr berechnet, werden zur Marge oder zu einem niedrigeren Preis. Vier Situationen machen ein schlechtes daraus.

Ihre Kunden sind Unternehmen, die abziehen. Ein Hotel oder ein Bauunternehmer holt sich die 7 %, die Sie berechnen, in der eigenen Erklärung zurück. Ihr Preis ohne IGIC kostet sie dasselbe, und Sie haben Ihre Vorsteuer für nichts verloren.

Sie investieren. Ein Transporter, ein Brennofen, der Ausbau eines Lokals: Der IGIC darauf ist außerhalb der Regelung abziehbar und innerhalb ein Kostenfaktor. Bei einem Ausbau für 20.000 € zu 7 % sind das 1.400 €. Und die bereits abgezogene Steuer auf Ausrüstung im Einsatz kann zurückkommen: In den vier Kalenderjahren nach dem Jahr, in dem ein Wirtschaftsgut in Betrieb ging (neun bei Grundstücken und Gebäuden), wird ein Fünftel der abgezogenen Steuer (ein Zehntel) für jedes Jahr zurückgezahlt, in dem das Abzugsrecht um mehr als zehn Punkte gefallen ist, und im REPEP fällt es auf null (Ley 20/1991, Artikel 40 und 41). Eine Maschine, die 2025 in Betrieb ging und für die 840 € IGIC abgezogen wurden, kostet 168 € für jedes der Jahre 2027, 2028 und 2029, wenn ihr Besitzer im Januar 2027 in die Regelung eintritt: 504 €, jeweils im Dezember im Modelo 412 erklärt.

Sie verkaufen außerhalb der Inseln. Exportierte oder auf das Festland versandte Waren und die meisten Dienstleistungen an Geschäftskunden anderswo tragen auch in der allgemeinen Regelung keinen IGIC, und dort behalten sie das Abzugsrecht (Ley 20/1991, Artikel 29.4). Im REPEP zahlt der Kunde dasselbe, und die Vorsteuer ist verloren; wie diese Rechnungen funktionieren, steht in unserem Beitrag über Rechnungen an EU-Kunden von den Kanaren.

Sie wachsen gerade heraus. Ein Betrieb auf dem Weg über 50.000 € wechselt die Regelung im folgenden Januar ohnehin: zwei Umstellungen von Preisen, Rechnungen und Software in zwei Jahren.

Das Jahr der Lederhandwerkerin, in beiden Regelungen. Sie verkauft für 28.000 € an Privatkunden und kauft für 6.000 € Leder, Beschläge und Standgebühren, auf die sie 420 € IGIC zahlt:

Bleiben ihre Preise für die Kundschaft, wo sie sind, behält sie die 1.960 € und verliert die 420 € Abzug: 1.540 € im Jahr besser gestellt, vor Einkommensteuer. Senkt sie sie um die 7 %, geht der Gewinn an ihre Kunden, und sie steht 420 € schlechter da. Würden dieselben 28.000 € an zwei Hotels verkauft, kostete die Regelung sie die 420 € und brächte niemandem etwas. Und schließt 2026 mit 41.000 €, hätte die alte Linie sie am 1. Januar 2027 hinausgesetzt; mit der neuen bleibt sie drin.

Häufige Fragen

Mein Umsatz 2026 wird bei etwa 42.000 € liegen. Muss ich etwas tun, um 2027 in der Regelung zu sein?

Sie sind kraft Gesetzes drin, wenn 2026 mit höchstens 50.000 € schließt, aber die Verordnung verlangt, dass Sie es sagen: ein Modelo 400 im Januar 2027, das die Aufnahme mitteilt, oder den Verzicht, wenn Sie lieber weiter IGIC berechnen. Ab dem 1. Januar tragen Ihre Rechnungen keinen IGIC und die Worte exención franquicia fiscal. Und reichen Sie im April nicht das Modelo 420 des ersten Quartals ein: Fristgerecht eingereicht, ist es ein Verzicht für drei Jahre.

Kann eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung den REPEP nutzen?

Nein. Die Regelung ist für natürliche Personen, die auf den Inseln ansässig sind. Eine SL berechnet IGIC, gleich wie hoch ihr Umsatz ist, und ein Selbständiger, der den Betrieb in eine Gesellschaft überführt, verlässt damit die Regelung.

Ich werde die Schwelle mitten im Jahr überschreiten. Muss ich sofort IGIC berechnen?

Nein. Maßstab ist immer der Umsatz des Vorjahres, und der Ausschluss wirkt ab dem 1. Januar des folgenden Jahres. Sie beenden das Jahr in der Regelung, teilen den Ausschluss im Januar mit einem Modelo 400 mit und berechnen von da an IGIC.

Ich habe vor zwei Jahren verzichtet. Kann ich jetzt zurück, wo die Schwelle höher ist?

Noch nicht. Ein Verzicht bindet für mindestens drei Jahre und verlängert sich danach Jahr für Jahr, bis er widerrufen wird, im Januar, mit einem Modelo 400. Die Ausnahme war die Option vom Juli 2026, die auch diejenigen hineinließ, die verzichtet hatten, wenn ihr Umsatz 2025 innerhalb von 50.000 € lag; sie schloss am 31. Juli.

Das Steuerteam unserer Büros in Caleta de Fuste und Costa Calma rechnet die Regelung vor dem Januar für Ihren Betrieb durch — Umsatz, Kunden, Investitionspläne — und reicht die Zensuserklärung ein, wie auch immer die Antwort ausfällt; wie die Steuer selbst funktioniert, steht in unserem Beitrag über IGIC und Mehrwertsteuer. Die Seite Steuerberatung beschreibt die Leistung, und ein erstes Gespräch kann online gebucht werden.

Angaben geprüft im Oktober 2026 (texto refundido, genehmigt durch das Decreto Legislativo 1/2025 vom 13. Oktober, Artikel 27, 32, 89, 90 und 91 sowie die siebte Zusatzbestimmung; Decreto-ley 3/2026 vom 6. April, Artikel 1, vom kanarischen Parlament bestätigt; Ley 20/1991, Artikel 19, 29, 40 und 41; die Verwaltungsverordnung, genehmigt durch das Decreto 268/2011, Artikel 13, 47 septies bis 47 decies, 57 und 58; die Seiten der Agencia Tributaria Canaria zu den Modelos 400, 412, 420 und 425). Die Lederhandwerkerin und ihre Zahlen sind ein Beispiel.