Le régime IGIC des petites entreprises (REPEP) : 50 000 € à partir de 2027, qui peut cesser de facturer l'IGIC et quand c'est une mauvaise idée

Une maroquinière de Lajares vend pour 28 000 € de sacs par an sur les marchés de Fuerteventura. Sur chaque vente, elle pourrait ajouter 7 % d'IGIC, 1 960 € sur l'année, et déposer quatre déclarations trimestrielles auprès de l'administration fiscale canarienne. Elle ne fait ni l'un ni l'autre, en toute légalité : elle relève du REPEP, le régimen especial del pequeño empresario o profesional, qui exonère tout ce que vend un petit indépendant et lui retire en échange la taxe supportée en amont. Jusqu'au 31 décembre 2026, le régime s'arrête à un chiffre d'affaires de 30 000 €. À partir du 1er janvier 2027, la ligne passe à 50 000 €, et bon nombre d'entreprises de l'île qui facturent l'IGIC aujourd'hui seront dedans en janvier si elles ne disent pas non. Cet article lit le régime en octobre 2026 dans le texte consolidé canarien de 2025, dans le décret-loi d'avril 2026 qui a relevé le seuil, dans la loi sur l'IGIC et dans le règlement de gestion : qui est dedans, ce que l'exonération donne et retire, la paperasse qui subsiste, le calendrier d'ici à avril 2027 et les cas où la bonne réponse est de renoncer.

Qui est dedans, et la ligne des 50 000 €

L'article 89 du texte consolidé place dans le régime, salvo renuncia, sauf renonciation, les assujettis qui sont personas físicas establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, des personnes physiques établies dans le territoire d'application de l'impôt, et dont le volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior, le volume total des opérations de l'année civile précédente, n'a pas dépassé le seuil. Trois choses découlent de ces mots.

Le régime est réservé aux personnes physiques. Une société, si petite soit-elle, n'y entre jamais et facture avec IGIC dès le premier euro, un facteur de plus dans le choix que nous décrivons dans autónomo ou SL.

Il est automatique. Personne ne le demande : l'entreprise qui reste sous le seuil est dedans tant qu'elle ne renonce pas.

Et l'étalon est l'année dernière, jamais celle en cours. Le chiffre d'affaires se compte hors IGIC et comprend toutes les ventes et tous les services, con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas, quels que soient le régime fiscal ou le territoire où ils sont réputés réalisés, de sorte que les ventes vers la Péninsule ou l'étranger comptent aussi, et l'entreprise qui a démarré au cours de cette année ramène son chiffre à une année entière. Franchir la ligne en milieu d'année ne change rien jusqu'à la suivante : Se entiende que la fecha de efectos de la exclusión es el día 1 de enero del año natural siguiente, l'exclusion prend effet le 1er janvier de l'année civile suivante (article 89.3.a).

Les 50 000 € viennent du Decreto-ley 3/2026, du 6 avril, validé par le Parlement des Canaries en mai, et ils sont arrivés en deux temps. Le décret réécrit l'article 89.1 Con efectos desde el día 1 de enero de 2027, avec effet au 1er janvier 2027. Et il a ouvert une porte six mois plus tôt aux personnes physiques qui étaient hors du régime, exclues par leur chiffre d'affaires ou après une renonciation, et dont le chiffre d'affaires de 2025 n'avait pas dépassé 50 000 € : elles ont pu opter à compter du 1er juillet 2026, mais seulement par une déclaration censitaire déposée durante el mes de julio de 2026, au cours du mois de juillet 2026, et le texte a refermé la porte derrière lui : La presentación extemporánea de dicha declaración censal no surtirá efecto alguno, une déclaration censitaire déposée hors délai ne produit aucun effet. Qui a manqué juillet attend janvier.

Ce que l'exonération donne, et ce qu'elle retire

Ce qu'elle donne figure à l'article 90 : Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del pequeño empresario o profesional estarán exentas del Impuesto General Indirecto Canario, les livraisons de biens et prestations de services de ceux qui relèvent du régime sont exonérées d'IGIC. Pas de taxe sur la facture, qui porte à la place la mention exención franquicia fiscal (article 91.d).

Ce qu'elle retire, c'est la déduction. La loi sur l'IGIC ne permet de déduire la taxe d'amont que dans la mesure où les achats servent à des entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas, des opérations taxées et non exonérées (Ley 20/1991, article 29.4). Une entreprise au REPEP réalise des opérations exonérées : l'IGIC de ses matières, de son loyer, de ses outils, de ses logiciels et de la facture de son comptable lui reste donc comme un coût.

Deux charges survivent à l'exonération, et aucune n'est déductible. Les importations : l'IGIC des biens introduits dans les îles se déclare et se paie comme avant (article 91.b). Et l'autoliquidation : lorsqu'un fournisseur qui n'est pas établi aux Canaries facture un service, c'est l'entreprise insulaire qui doit l'IGIC (Ley 20/1991, article 19.1.2.º) et le déclare sur la déclaration occasionnelle, le Modelo 412.

Le régime a aussi ses propres bords (article 90). Il ne couvre jamais les biens qu'un détaillant vend en boutique, parce qu'ils sont déjà exonérés par le régime des commerçants détaillants, obligatoire pour qui vend des biens qu'il n'a pas fabriqués et réalise plus de 70 % de ces ventes auprès de particuliers (article 27) ; le même commerçant peut relever du REPEP pour ses réparations ou ses cours. Il ne couvre pas les ventes exonérées de terrains et de bâtiments. Il ne se combine ni avec le régime de la comptabilité de caisse ni avec celui de l'agriculture, de l'élevage et de la pêche. Et ce n'est pas le régime simplifié : celui-ci est l'IGIC par modules, pour les activités imposées selon l'estimation objective à l'impôt sur le revenu, et une personne physique n'y accède qu'après avoir renoncé au REPEP (règlement de gestion, article 13).

La paperasse qui subsiste

La déclaration trimestrielle disparaît parce que le règlement le dit : ceux qui relèvent du régime ne sont pas tenus de déposer des déclarations périodiques (article 57.2.a). Le récapitulatif annuel demeure comme déclaration informative où seule la case du chiffre d'affaires du régime est remplie (article 47 nonies). Rien ne change en dehors de l'IGIC : le REPEP est un régime d'IGIC, et les acomptes d'impôt sur le revenu comme la cotisation des indépendants continuent exactement comme avant.

Le calendrier d'ici à avril 2027

31 décembre 2026. L'année dont le chiffre d'affaires décide de 2027 se clôt. Comptez-le hors IGIC et incluez ce que vous avez vendu hors des îles.

Janvier 2027. L'entreprise qui était hors du régime en 2026 et clôt l'année à 50 000 € ou moins dépose le Modelo 400 pour dire qu'elle est dedans, ou qu'elle renonce (règlement, article 47 septies). Celle qui était dedans et a dépassé 50 000 € communique son exclusion le même mois (article 47 octies). Celle qui était dedans et reste sous la ligne ne dépose que le Modelo 425 de 2026. La décision doit être prise avant la première facture de l'année, car c'est sur cette facture que l'IGIC figure ou ne figure pas.

Du 1er au 20 avril 2027. Le piège. Se entenderá realizada tácitamente la renuncia cuando se presente en plazo la autoliquidación periódica correspondiente al primer trimestre del año natural, la renonciation est réputée faite tacitement lorsque la déclaration périodique du premier trimestre de l'année civile est déposée dans le délai (article 89.2). L'entreprise qui continue de déposer son Modelo 420 en avril par habitude a renoncé, et La renuncia a este régimen tendrá efecto para un periodo mínimo de tres años, la renonciation vaut pour une période minimale de trois ans.

Quand c'est une mauvaise idée

Le régime est une bonne affaire pour l'entreprise qui vend à des particuliers et achète peu avec IGIC : une enseignante, un guide, une thérapeute, une coiffeuse, une artisane. Les 7 % qu'elle ne facture plus deviennent de la marge, ou un prix plus bas. Quatre situations en font une mauvaise.

Vos clients sont des entreprises qui déduisent. Un hôtel ou un constructeur récupère dans sa propre déclaration les 7 % que vous facturez. Votre prix sans IGIC leur coûte la même chose, et vous avez perdu votre taxe d'amont pour rien.

Vous investissez. Une camionnette, un four, l'aménagement d'un local : l'IGIC correspondant est déductible hors du régime et un coût à l'intérieur. Sur un aménagement de 20 000 € à 7 %, cela fait 1 400 €. Et la taxe déjà déduite sur le matériel en service peut revenir : pendant les quatre années civiles qui suivent celle de la mise en service d'un bien (neuf pour les terrains et les bâtiments), un cinquième de la taxe déduite (un dixième) est reversé pour chaque année où le droit à déduction a baissé de plus de dix points, et à l'intérieur du REPEP il tombe à zéro (Ley 20/1991, articles 40 et 41). Une machine mise en service en 2025 avec 840 € d'IGIC déduit coûte 168 € pour chacune des années 2027, 2028 et 2029 si son propriétaire entre dans le régime en janvier 2027 : 504 €, déclarés chaque mois de décembre sur le Modelo 412.

Vous vendez hors des îles. Les biens exportés ou expédiés vers la Péninsule, et la plupart des services aux clients professionnels d'ailleurs, ne portent pas non plus d'IGIC dans le régime général, et ils y conservent le droit à déduction (Ley 20/1991, article 29.4). À l'intérieur du REPEP, le client paie la même chose et la taxe d'amont est perdue ; le fonctionnement de ces factures est dans notre article sur la facturation de clients de l'UE depuis les Canaries.

Vous êtes sur le point d'en sortir par le haut. L'entreprise qui va dépasser 50 000 € changera de régime le mois de janvier suivant de toute façon : deux changements de prix, de factures et de logiciel en deux ans.

L'année de la maroquinière, dans les deux régimes. Elle vend 28 000 € à des particuliers et achète 6 000 € de cuir, de fermoirs et de droits de place sur lesquels elle paie 420 € d'IGIC :

Si ses prix publics restent où ils sont, elle garde les 1 960 € et perd les 420 € de déductions : 1 540 € de mieux par an, avant impôt sur le revenu. Si elle les baisse des 7 %, le gain va à ses clients et elle se retrouve avec 420 € de moins. Si les mêmes 28 000 € étaient vendus à deux hôtels, le régime lui coûterait les 420 € et ne donnerait rien à personne. Et si 2026 se clôt à 41 000 €, l'ancienne ligne l'aurait mise dehors le 1er janvier 2027 ; avec la nouvelle, elle reste dedans.

Questions fréquentes

Mon chiffre d'affaires de 2026 sera d'environ 42 000 €. Dois-je faire quelque chose pour être dans le régime en 2027 ?

Vous y êtes de plein droit si 2026 se clôt à 50 000 € ou moins, mais le règlement vous demande de le dire : un Modelo 400 en janvier 2027 communiquant l'inclusion, ou la renonciation si vous préférez continuer à facturer l'IGIC. À partir du 1er janvier, vos factures ne portent pas d'IGIC et portent la mention exención franquicia fiscal. Et ne déposez pas en avril le Modelo 420 du premier trimestre : déposé dans le délai, c'est une renonciation pour trois ans.

Une société à responsabilité limitée peut-elle utiliser le REPEP ?

Non. Le régime est réservé aux personnes physiques établies dans les îles. Une SL facture l'IGIC quel que soit son chiffre d'affaires, et l'indépendant qui transfère son activité à une société quitte le régime avec elle.

Je vais dépasser le seuil en milieu d'année. Dois-je facturer l'IGIC tout de suite ?

Non. Le critère est toujours le chiffre d'affaires de l'année précédente, et l'exclusion prend effet le 1er janvier de l'année suivante. Vous terminez l'année dans le régime, communiquez l'exclusion par un Modelo 400 en janvier et facturez l'IGIC à partir de là.

J'ai renoncé il y a deux ans. Puis-je revenir maintenant que le seuil est plus élevé ?

Pas encore. Une renonciation lie pour trois ans au minimum et se prolonge ensuite d'année en année jusqu'à sa révocation, en janvier, par un Modelo 400. L'exception a été l'option de juillet 2026, qui a aussi laissé entrer ceux qui avaient renoncé si leur chiffre d'affaires de 2025 ne dépassait pas 50 000 € ; elle s'est refermée le 31 juillet.

L'équipe fiscale de nos bureaux de Caleta de Fuste et de Costa Calma fait les calculs du régime pour votre entreprise avant janvier — chiffre d'affaires, clients, projets d'investissement — et dépose la déclaration censitaire quelle que soit la réponse ; le fonctionnement de l'impôt lui-même est dans notre article sur l'IGIC face à la TVA. La page conseil fiscal décrit le service et un premier rendez-vous peut être pris en ligne.

Faits vérifiés en octobre 2026 (texto refundido approuvé par le Decreto Legislativo 1/2025, du 13 octobre, articles 27, 32, 89, 90 et 91 et sa septième disposition additionnelle ; Decreto-ley 3/2026, du 6 avril, article 1, validé par le Parlement des Canaries ; Ley 20/1991, articles 19, 29, 40 et 41 ; le règlement de gestion approuvé par le Decreto 268/2011, articles 13, 47 septies à 47 decies, 57 et 58 ; les pages de l'Agencia Tributaria Canaria pour les formulaires 400, 412, 420 et 425). La maroquinière et ses chiffres sont donnés à titre d'illustration.