Prendre sa retraite à Fuerteventura : comment votre pension britannique, allemande ou néerlandaise est imposée en Espagne

La première déclaration de revenus espagnole d'un couple de retraités à Fuerteventura est l'endroit où les systèmes de deux pays se rencontrent, et où vivent la plupart des surprises. Un ingénieur allemand découvre que sa pension légale est désormais imposée dans les deux pays et a besoin d'un crédit ; une ancienne fonctionnaire britannique apprend que sa pension reste imposée au Royaume-Uni mais fixe tout de même le taux de tout ce qu'elle gagne ici ; un couple néerlandais constate que personne n'a rien retenu sur leurs pensions de l'année et que toute la note tombe en juin. Rien de tout cela n'est une erreur. C'est ainsi que l'imposition fondée sur la résidence et les conventions signées par l'Espagne répartissent une pension entre le pays qui la verse et le pays où vous vivez. Cet article expose les règles telles qu'elles sont en septembre 2026 : ce que l'impôt sur le revenu espagnol fait d'une pension étrangère, ce que dit chaque convention pour les pays d'origine de nos clients, les seuils de déclaration qui piègent les retraités sans retenue à la source, les obligations déclaratives sur les fonds de pension à l'étranger, et le volet Sécurité sociale — demander une pension acquise à l'étranger et la couverture santé qui l'accompagne. Les citations sont en espagnol avec leur lecture en français.

Le point de départ : résident, donc imposé sur le revenu mondial

Tout ce qui suit suppose que vous êtes résident fiscal en Espagne — 183 jours dans l'année civile, ou le centre de vos intérêts économiques ici, comme nous l'avons exposé dans notre article sur la règle des 183 jours. Un résident est imposé par l'Espagne sur son revenu mondial, et le guide de l'administration fiscale pour les retraités le dit en une phrase : «Si una persona física es residente fiscal en España debe tributar en España por su renta mundial, es decir, debe declarar en España las rentas que obtenga en cualquier parte del mundo, sin perjuicio de lo que se disponga en el Convenio para evitar la doble imposición» — un résident fiscal d'Espagne est imposé sur son revenu mondial et doit déclarer les revenus obtenus partout dans le monde, sous réserve de la convention de double imposition applicable.

Pour la loi de l'impôt sur le revenu, une pension est un revenu du travail — «rendimientos del trabajo» —, quel qu'en soit le payeur. L'article 17.2.a de la Ley 35/2006 énumère «las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad, o similares» — les pensions des régimes publics de sécurité sociale et les autres prestations publiques d'invalidité, de retraite, de maladie ou de veuvage — et, à part, les prestations des plans de pension, y compris ceux régis par la directive européenne sur les fonds de pension professionnels. Une pension d'État étrangère, une pension d'entreprise et une rente privée atterrissent toutes dans la même base générale, imposée au barème progressif, à côté d'un salaire ou d'une pension espagnols si vous en avez.

Deux choses adoucissent le tableau. Les revenus du travail bénéficient d'un abattement pour les revenus modestes — 7 302 euros par an pour un revenu net du travail jusqu'à 14 852 euros, dégressif jusqu'à zéro à 19 747,50 euros, à condition que les autres revenus ne dépassent pas 6 500 euros (art. 20) — et le minimum personnel augmente avec l'âge : 5 550 euros pour tous, 6 700 euros après 65 ans et 8 100 euros après 75 ans (art. 57). L'exception à surveiller, ce sont les capitaux : une somme retirée en une fois d'un plan de pension étranger est imposée l'année où elle arrive, et l'abattement de 30 % pour les revenus générés sur plus de deux ans ne s'applique pas du tout aux prestations des plans de pension et de la sécurité sociale (l'art. 18.2 exclut tout l'article 17.2.a). Un fonds de pension liquidé en une fois après l'installation ici est, dans la plupart des cas, la façon la plus coûteuse de le rapatrier en Espagne.

Quel pays impose quoi : la logique des conventions

Les conventions de l'Espagne suivent le modèle de l'OCDE, et la page de l'administration fiscale pour les retraités étrangers explique le schéma : deux articles, l'un pour les pensions d'un emploi privé, l'autre pour les pensions versées par un État pour un service public. Le premier donne presque toujours le droit d'imposer au pays de résidence ; le second au pays qui paie, sauf si le retraité est ressortissant du pays de résidence. Quand les deux pays peuvent imposer, le pays de résidence — l'Espagne — élimine la double imposition par un crédit pour l'impôt étranger (art. 80 de la loi : le plus faible entre l'impôt payé à l'étranger et l'impôt espagnol sur ce revenu) ou, quand la convention exonère le revenu, par une exonération «con progresividad» : la pension exonérée n'est pas imposée ici, mais elle s'ajoute à vos autres revenus pour fixer le taux qu'ils paient. Une pension d'un pays sans convention est simplement imposée ici, avec le crédit de l'article 80 pour ce que le pays d'origine a prélevé.

Le tableau ci-dessous est ce que disent les conventions pour les pays d'origine de nos clients, lues dans les textes publiés au Boletín Oficial del Estado. «Pension d'État» désigne la pension de vieillesse publique d'un système de sécurité sociale ; «pension de la fonction publique» désigne une pension versée par un État ou ses subdivisions pour des services qui leur ont été rendus — fonctionnaires, enseignants du public, forces armées, police.

• Royaume-Uni (convention du 14 mars 2013). Pensions privées et professionnelles et State Pension britannique : imposables uniquement en Espagne (art. 17). Pensions de la fonction publique : uniquement au Royaume-Uni (art. 18.2), mais exonérées avec progressivité ici — sauf si vous êtes ressortissant espagnol, auquel cas seule l'Espagne les impose. L'Espagne accorde un crédit quand les deux peuvent imposer (art. 22). En pratique, le Royaume-Uni cesse d'imposer à la source une pension privée dès que HMRC reçoit son formulaire DT-Spain Individual accompagné du certificat de résidence à des fins conventionnelles délivré par l'administration fiscale espagnole.
• Allemagne (convention du 3 février 2011). Pensions privées : uniquement en Espagne (art. 17.1). Les paiements au titre de la législation allemande d'assurances sociales — la pension légale — «pueden someterse a imposición también en ese Estado» — peuvent aussi être imposés en Allemagne — lorsque le droit est né après le 31 décembre 2014, l'impôt allemand étant plafonné à 5 % du montant brut pour les droits nés entre 2015 et 2029 et à 10 % à partir de 2030 (art. 17.2) ; le même régime atteint d'autres paiements fondés sur des cotisations fiscalement avantagées pendant plus de douze ans (art. 17.3). L'Espagne accorde alors un crédit pour l'impôt allemand dans la limite de ce plafond (art. 22.1.a). Pensions de la fonction publique : uniquement l'Allemagne, exonérées avec progressivité ici, sauf nationalité espagnole (art. 18.2).
• Pays-Bas (convention du 16 juin 1971). Pensions au titre d'un emploi antérieur : uniquement en Espagne (art. 19), et la pension d'État AOW aboutit au même endroit, qu'on la lise sous cet article ou sous la clause de la convention pour les revenus non mentionnés (art. 23). Les pensions versées par l'État néerlandais ou ses subdivisions pour un service public «pueden someterse a imposición en este Estado» — peuvent être imposées aux Pays-Bas (art. 20.1) — et l'Espagne les exonère avec progressivité (art. 25.3).
• Italie (convention du 8 septembre 1977). Pensions privées, INPS compris : uniquement l'Espagne (art. 18). Pensions de la fonction publique : uniquement l'Italie (art. 19.2.a), exonérées avec progressivité ici, sauf si le bénéficiaire est ressortissant espagnol, auquel cas uniquement l'Espagne (art. 19.2.b).
• France (convention du 10 octobre 1995). Pensions privées et pensions de sécurité sociale : uniquement l'Espagne (art. 18). Pensions de la fonction publique : uniquement la France, exonérées avec progressivité ici, sauf si vous possédez la nationalité espagnole sans posséder aussi la nationalité française (art. 19.2).
• Portugal (convention du 26 octobre 1993). Pensions privées : uniquement l'Espagne (art. 18). Pensions de la fonction publique : uniquement le Portugal, exonérées avec progressivité ici, sauf nationalité espagnole (art. 19.2).
• Belgique (convention du 14 juin 1995). Pensions, rentes viagères et rémunérations analogues au titre d'un emploi antérieur : uniquement l'Espagne (art. 18). Pensions de la fonction publique : uniquement la Belgique (art. 19.2.a), sauf si le bénéficiaire est résident et ressortissant de l'Espagne (art. 19.2.b) ; l'Espagne accorde un crédit et, pour les revenus exonérés, conserve la progressivité (art. 23).
• Irlande (convention du 10 février 1994). Pensions et rentes : uniquement l'Espagne (art. 18). Pensions de la fonction publique : uniquement l'Irlande (art. 19.2.a), sauf résident et ressortissant de l'Espagne (art. 19.2.b) ; méthode du crédit en Espagne (art. 23).

Trois mises en garde sur le tableau. La case «fonction publique» est plus étroite qu'on ne le croit : une pension pour un travail dans une entreprise publique est traitée comme une pension privée dans chacune de ces conventions, et une pension d'État versée à tous par un système de sécurité sociale n'est jamais de la «fonction publique». La nationalité change la réponse pour les pensions de la fonction publique : une enseignante britannique retraitée qui a acquis la nationalité espagnole passe de la case britannique à la case espagnole. Et les conventions répartissent le droit d'imposer ; elles ne décident pas de la manière dont le pays d'origine l'exerce — le Royaume-Uni, l'Allemagne ou les Pays-Bas peuvent continuer à retenir jusqu'à ce que vous leur montriez que vous résidez ici, et c'est pourquoi le certificat de résidence fiscale à des fins conventionnelles est le premier document à demander à l'administration fiscale espagnole après votre première année.

La déclarer : les seuils qui piègent les retraités, et la note de juin

Un employeur ou un payeur de pension espagnol retient l'impôt chaque mois ; un fonds de pension étranger, non, car seules les personnes et entités opérant en Espagne sont tenues de retenir (règlement de l'impôt sur le revenu, art. 76). La page de l'administration fiscale pour les retraités étrangers en tire la conséquence : «el pagador no residente de una pensión extranjera no es un obligado a retener a cuenta del IRPF, por lo que el límite de rentas a partir del que se inicia la obligación de declarar es más bajo que respecto de otros rendimientos del trabajo» — le payeur non résident d'une pension étrangère n'est pas tenu de retenir, de sorte que le seuil de revenus à partir duquel vous devez déclarer est plus bas que pour d'autres revenus du travail.

Les chiffres, dans le texte de l'article 96 en vigueur en septembre 2026 : des revenus du travail jusqu'à 22 000 euros par an ne nécessitent pas de déclaration, mais le seuil tombe à 15 876 euros «cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener» — quand le payeur n'est pas tenu de retenir (art. 96.3.c) — et de même quand le revenu provient de plus d'un payeur et que le deuxième et les suivants dépassent 1 500 euros au total (art. 96.3.a). Une seule pension étrangère de 16 000 euros oblige donc à déclarer ; une pension espagnole de 14 000 euros plus une étrangère de 3 000 euros aussi. Les revenus exonérés ne comptent pas. Et quiconque demande le crédit d'impôt étranger doit déclarer quel que soit le montant (art. 96.4 et art. 61.1 du règlement).

La note de juin découle du même fait. Sans aucune retenue pendant l'année, tout l'impôt sur la pension étrangère est dû avec la déclaration, entre avril et fin juin. La loi permet de fractionner le montant sans intérêts : 60 % au dépôt et 40 % début novembre (règlement, art. 62.2). Un retraité qui perçoit aussi une pension espagnole peut demander à son payeur, par écrit, d'appliquer un taux de retenue supérieur au taux normal, et le payeur doit s'exécuter (art. 88.5) — un moyen simple d'étaler l'impôt de la pension étrangère sur l'année au lieu de le découvrir en juin.

Deux mécanismes de plus. Le crédit d'impôt étranger se demande dans la déclaration elle-même, le certificat d'impôt étranger étant conservé pour le jour où l'administration le réclame : la déduction est le plus faible entre l'impôt effectivement payé à l'étranger et le taux moyen espagnol appliqué au revenu étranger (art. 80). Et l'administration fiscale ne dépend pas de votre mémoire : depuis 2015, la directive européenne de coopération administrative range les «pensions» parmi les catégories de revenus que les États membres échangent automatiquement (directive 2011/16/UE, art. 8.1), de sorte que la pension allemande, néerlandaise ou italienne que vous percevez figure déjà dans les données de l'administration quand elle ouvre votre déclaration.

Pensions d'invalidité, et jusqu'où va l'exonération

L'article 7.f exonère «las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez» — les prestations accordées par la Sécurité sociale, ou par les organismes qui s'y substituent, pour incapacité permanente absolue ou grande invalidité. La Direction générale des impôts a dit à plusieurs reprises qu'une pension d'invalidité versée depuis l'étranger peut entrer dans cette exonération, à deux conditions : que le degré d'incapacité reconnu là-bas soit équivalent à l'incapacité permanente absolue ou à la grande invalidité espagnoles, et que l'organisme payeur ait, selon les règles de son pays, le caractère de substitut de la sécurité sociale. Les deux sont à prouver par le retraité, par tout moyen admissible, devant les services de gestion ou d'inspection de l'administration. Une pension d'invalidité partielle ou ordinaire d'un autre pays est imposée comme toute autre pension ; une pension absolue peut être exonérée, mais seulement avec le dossier qui le démontre, et un rapport d'équivalence de l'équipe d'évaluation médicale de la Sécurité sociale espagnole est la preuve que les services acceptent habituellement.

Fonds de pension à l'étranger : les obligations déclaratives

Les droits à pension étrangers ne figurent pas, en tant que tels, sur la liste des biens déclarés au Modelo 720, la déclaration informative annuelle des biens détenus à l'étranger. La réponse de l'administration fiscale elle-même est précise : «No existe obligación de información sobre los planes de pensiones (de las aportaciones a los mismos) en tanto no se produzca la incidencia que da lugar al cobro de la pensión en modo de renta temporal o vitalicia» — il n'y a pas d'obligation déclarative pour les plans de pension tant que l'événement qui déclenche le paiement sous forme de rente temporaire ou viagère ne s'est pas produit. Deux exceptions suivent dans la même réponse : un plan étranger qui permet le rachat comme une assurance-vie se déclare pour sa valeur de rachat, et une fois l'événement survenu — retraite, décès, invalidité — le bénéficiaire déclare les droits qui restent, à leur valeur de rachat ou sous forme de rente, s'il les détient encore au 31 décembre et si la catégorie dépasse le seuil de 50 000 euros. Les comptes bancaires, titres et immeubles à l'étranger ont leurs propres cases dans la même déclaration. Depuis l'arrêt de la Cour de justice de l'Union européenne du 27 janvier 2022 et la loi du 9 mars 2022 qui l'a suivi, un 720 tardif ou incomplet n'entraîne que les sanctions générales de la loi fiscale, et non plus les anciennes amendes fixes et l'imputation de revenu imprescriptible.

L'impôt sur la fortune est une autre déclaration et un autre jeu de règles ; la position des Canaries pour 2026 et le traitement des droits à pension sont traités par nos confrères d'Olga Caballero dans leur article sur l'impôt sur la fortune pour les non-résidents et les nouveaux résidents, et nous ne les répétons pas ici.

Demander la pension elle-même, et le médecin

L'impôt n'est que la moitié du déménagement. Si vous avez travaillé dans plus d'un État de l'UE ou de l'EEE, en Suisse ou au Royaume-Uni, l'institut espagnol de sécurité sociale est l'endroit où faire la demande : le règlement 883/2004 fait de l'institution de votre pays de résidence le point de contact pour toutes les périodes d'assurance que vous avez où que ce soit, chaque pays totalise les périodes pour ouvrir le droit et verse sa propre part au prorata (art. 6 et 52), et le Royaume-Uni reste dans cette coordination par l'accord de retrait et le protocole de sécurité sociale de l'accord de commerce et de coopération. Chaque pays verse sa pension séparément, à son âge et selon ses règles ; l'Espagne ne complète pas une pension étrangère, et le complément de pension minimale sur une pension espagnole est réduit des pensions étrangères que le retraité perçoit aussi (Ley General de la Seguridad Social, art. 59).

La santé suit la pension. Un pensionné d'un autre État de l'UE ou de l'EEE, de Suisse ou du Royaume-Uni qui ne perçoit pas aussi une pension espagnole demande à l'institution qui paie sa pension le formulaire S1, l'enregistre au bureau de l'INSS de son lieu de résidence, puis demande la carte au service de santé des Canaries ; le coût est supporté par l'État de la pension. Celui qui s'installe ici sans pension encore — avec un visa non lucratif, par exemple, que nos confrères d'Olga Caballero décrivent dans leur article sur le visa non lucratif — arrive avec une assurance privée jusqu'à ce qu'un droit fondé sur la résidence ou la convention spéciale avec le système public s'applique.

La première année, dans l'ordre

• Avant de déménager : demandez à chaque payeur ce qu'il retient aux non-résidents et quel formulaire y met fin ; vérifiez si une pension relève de la fonction publique ; prenez conseil avant tout retrait en capital.
• À l'arrivée : padrón et résidence, NIE et identification fiscale, un compte bancaire espagnol ; le S1 enregistré à l'INSS si vous êtes pensionné d'un autre État.
• Après la première année civile de résidence : le certificat de résidence fiscale à des fins conventionnelles de l'administration fiscale, envoyé à HMRC avec le formulaire DT-Spain Individual, à la caisse de retraite allemande ou au payeur néerlandais, pour que le pays d'origine cesse de retenir ce que la convention attribue à l'Espagne.
• D'avril à juin : la déclaration de revenus avec chaque pension déclarée — imposée, créditée ou exonérée avec progressivité selon sa case conventionnelle — et le fractionnement 60/40 si la note est lourde ; à partir de la deuxième année, une retenue plus élevée sur une éventuelle pension espagnole pour l'étaler.
• De janvier à mars : le Modelo 720 si des comptes, titres, immeubles ou une pension en cours de paiement à l'étranger franchissent les seuils ; la déclaration d'impôt sur la fortune quand elle s'applique.
• Chaque année : conservez les certificats d'impôt étrangers, les relevés de pension et les formulaires conventionnels ; les courriers de l'administration arrivent par voie électronique, et la règle des dix jours que nous décrivons dans notre article sur les notifications électroniques s'applique à un retraité autant qu'à une société. Le calendrier fiscal d'automne a les dates.

Nous préparons la déclaration avec la convention appliquée pension par pension, les crédits et les lignes exonérées avec progressivité dans leurs cases, le 720 quand il est dû, et les certificats de résidence et formulaires conventionnels pour les pays d'origine ; la page conseil fiscal décrit le service et un premier rendez-vous se réserve en ligne.

Questions fréquentes

Ma State Pension britannique et ma pension d'entreprise me sont versées sans impôt britannique. Dois-je quand même les déclarer en Espagne ?

Oui, les deux. Selon l'article 17 de la convention de 2013, elles ne sont imposables qu'en Espagne, elles entrent donc dans votre déclaration espagnole comme revenus du travail au barème progressif ; que le Royaume-Uni ne les impose pas, c'est la convention qui fonctionne, pas une exonération ici. Seule une pension de la fonction publique — fonctionnaires, forces armées, police, enseignement public — reste imposée au Royaume-Uni, et même celle-là se déclare en Espagne comme revenu exonéré avec progressivité, sauf si vous êtes ressortissant espagnol.

L'Allemagne impose ma pension légale. Est-ce que je paie deux fois ?

Pas deux fois en entier. Depuis la convention de 2011, l'Allemagne peut imposer les paiements au titre de sa législation d'assurances sociales lorsque le droit est né après 2014, dans la limite de 5 % de la pension brute jusqu'aux droits nés en 2029 et de 10 % à partir de 2030 ; l'Espagne impose aussi la pension et vous accorde un crédit pour l'impôt allemand jusqu'à ce plafond. Une pension allemande privée ou professionnelle n'est imposable qu'en Espagne ; une pension de fonctionnaire allemand uniquement en Allemagne, exonérée avec progressivité ici.

Personne ne retient d'impôt sur ma pension. Quand et comment est-ce que je paie ?

Avec la déclaration annuelle, entre avril et fin juin de l'année suivante, parce qu'un payeur étranger n'est pas tenu de retenir l'impôt espagnol. C'est aussi pour cela que le seuil de déclaration est de 15 876 euros au lieu de 22 000 pour une pension versée de l'étranger. Vous pouvez fractionner le montant, 60 % au dépôt et 40 % en novembre, sans intérêts, et si vous percevez aussi une pension espagnole, vous pouvez demander par écrit à son payeur un taux de retenue plus élevé pour couvrir la différence pendant l'année.

Dois-je déclarer mon fonds de pension étranger au Modelo 720 ?

Pas tant qu'il se constitue encore et ne peut pas être racheté : les droits à pension ne figurent sur la liste des biens déclarables qu'une fois l'événement survenu. Une fois que vous le percevez, vous déclarez les droits qui restent — à leur valeur de rachat, ou sous forme de rente — s'ils dépassent le seuil au 31 décembre, et un plan que vous pourriez racheter comme une assurance-vie se déclare dès le départ. Les comptes, titres et immeubles à l'étranger se déclarent avec leurs propres seuils, et depuis 2022, une déclaration tardive n'entraîne que les sanctions ordinaires.

Données vérifiées en septembre 2026 (loi de l'impôt sur le revenu, Ley 35/2006, articles 7.f, 17, 18, 20, 57, 80 et 96 dans le texte en vigueur ; son règlement, Real Decreto 439/2007, articles 61, 62, 76 et 88 ; les conventions de double imposition avec le Royaume-Uni, l'Allemagne, les Pays-Bas, l'Italie, la France, le Portugal, la Belgique et l'Irlande telles que publiées au Boletín Oficial del Estado ; le guide de l'administration fiscale sur les pensions provenant d'un autre pays, ses fiches par pays et ses questions sur le Modelo 720 ; la directive 2011/16/UE, article 8 ; le règlement (CE) 883/2004 ; la Ley General de la Seguridad Social, article 59). Les seuils et abattements sont ceux de la loi en vigueur à la publication et changent avec chaque budget ; votre case conventionnelle dépend du payeur exact de votre pension et de votre nationalité, c'est pourquoi chaque cas se lit sur ses propres documents.