Ce qu’Airbnb et Booking déclarent au fisc : le Modelo 238 (DAC7) et comment garder votre déclaration de location saisonnière cohérente

Chaque janvier, avant que vous ayez pensé à votre propre déclaration, la plateforme par laquelle vous louez votre appartement de Corralejo en a déjà déposé une à votre sujet. Elle s’appelle Modelo 238, elle existe à cause d’une directive européenne connue sous le nom de DAC7, et elle dit à l’administration fiscale espagnole — bien par bien et trimestre par trimestre — combien elle vous a versé, combien de nuits elle a vendues pour vous, l’adresse et la référence cadastrale de l’appartement, et le compte bancaire où l’argent est arrivé. Depuis la campagne de la Renta 2025, c’est ce fichier qui génère l’aviso qui accueille un bailleur à l’ouverture des données fiscales en avril. Cet article explique ce qu’il contient, où il va, et comment faire dire aux trois déclarations qu’engendre une location saisonnière — l’impôt sur le revenu, le Modelo 210 des non-résidents et l’IGIC canarien — la même chose que la plateforme.

Les règles de l’activité elle-même — le registre tombé en mai, la loi canarienne qui tient, le vote de la copropriété — sont dans notre article sur la location saisonnière aux Canaries en 2026. Celui-ci parle des données.

Qui déclare, et depuis quand

DAC7 est la septième modification de la directive européenne de coopération fiscale. L’Espagne l’a inscrite dans la loi générale fiscale en 2023 — disposition additionnelle 25 — et l’a complétée par le décret royal 117/2024 du 30 janvier, qui a réécrit l’article 54 ter du règlement de procédure fiscale, et par l’arrêté ministériel du 1er février 2024 qui a approuvé le formulaire. L’obligation pèse sur les opérateurs de plateforme : le logiciel qui met un hôte en contact avec des voyageurs et qui sait, ou peut raisonnablement savoir, ce qui a été payé. Airbnb, Booking, Vrbo et leurs semblables sont concernés ; tout opérateur espagnol d’une place de marché de réservation aussi. Une agence de gestion qui se contente de gérer votre appartement contre honoraires n’est pas une plateforme, même si elle peut elle-même en utiliser une.

Le calendrier a trois dates à connaître. La première déclaration a couvert 2023 et a été déposée entre février et avril 2024, dans les deux mois suivant l’entrée en vigueur de l’arrêté. Depuis, la déclaration est annuelle et se dépose en janvier de l’année suivante — les données 2025 sont entrées entre le 1er janvier et le 2 février 2026, celles de 2026 entreront en janvier prochain. Et à partir de l’exercice 2024, l’ancien Modelo 179, la déclaration que les intermédiaires de locations saisonnières déposaient depuis 2021, a été supprimé : le fichier DAC7 de la plateforme l’a remplacé pour tout ce qui concerne la location de biens immobiliers.

Ce que contient le fichier

L’article 54 ter en énumère le contenu, et pour un hôte il est plus détaillé que la plupart ne l’imaginent. Pour chaque vendeur ayant loué un bien via la plateforme pendant l’année :

• Identité : nom, adresse principale, numéro d’identification fiscale (le NIE ou le numéro du pays d’origine), numéro de TVA le cas échéant, et date de naissance.
• L’argent : la contrepartie totale payée ou créditée chaque trimestre, et le nombre de réservations correspondant — déclarée par bien, pas par hôte.
• La banque : l’identifiant du compte financier où sont allés les versements, et le nom du titulaire du compte quand ce n’est pas l’hôte.
• Le bien : l’adresse de chaque bien mis en location et sa référence cadastrale, le nombre de jours de location dans l’année, et le type de bien.
• La part de la plateforme : toute commission, frais, caution, taxe et somme analogue qu’elle a retenue ou facturée, trimestre par trimestre.
• Résidence : chaque État membre ou juridiction partenaire où la plateforme a établi que l’hôte est résident.

Deux définitions de l’annexe du décret royal décident de l’allure des chiffres. La contrepartie est le montant payé ou crédité au vendeur net des frais, commissions ou taxes retenus par la plateforme — c’est-à-dire le versement, la part de la plateforme étant déclarée dans une case séparée. Et les seuils de vendeur que l’on cite à propos de la vente d’objets d’occasion — moins de trente ventes et pas plus de 2 000 € dans l’année — ne s’appliquent qu’aux biens matériels. Pour la location immobilière, il n’y a aucun seuil : une semaine louée via une plateforme est déclarée. Le seul bailleur exclu est une société pour laquelle la plateforme a traité plus de 2 000 réservations à la même adresse — un hôtel, pas un appartement à Caleta de Fuste.

La résidence n’exclut personne non plus. Le règlement déclare tout vendeur actif résident d’un État membre de l’UE ou qui loue un bien situé dans l’un d’eux. Un propriétaire britannique d’un appartement à Fuerteventura figure dans le fichier espagnol du fait de l’appartement.

Où vont les données

Le fichier arrive à l’administration fiscale espagnole, qui l’utilise de deux manières. La première est la campagne de la Renta : depuis 2025, l’administration inclut les revenus de plateformes parmi les avisos qu’elle montre au contribuable à l’ouverture des données fiscales, et la presse a rapporté que la campagne d’avril 2026 s’est ouverte avec quelque 3,5 millions de ces avis, dont 437 000 sur des ventes et locations via plateformes. La seconde est plus discrète et compte davantage pour les non-résidents : en vertu de la même directive, l’administration transmet automatiquement les données de chaque hôte à l’autorité fiscale de son pays de résidence et, dans les grandes lignes, les règles parallèles de l’OCDE font de même pour le Royaume-Uni. Le Finanzamt d’un propriétaire allemand et le HMRC d’un propriétaire britannique voient aussi les nuits de Fuerteventura.

L’hôte a ses propres obligations dans ce système. La disposition additionnelle 25 de la loi générale fiscale oblige tout vendeur à fournir à la plateforme les données d’identification exigées par les règles de diligence ; donner des informations fausses, incomplètes ou inexactes, ou n’en donner aucune, est une infraction fiscale passible d’une amende fixe de 300 €. Et l’hôte qui ignore la demande de la plateforme dispose de soixante jours à compter du premier message et de deux rappels ; passé ce délai, la plateforme doit fermer le compte et en bloquer un nouveau, ou retenir les versements jusqu’à l’arrivée des données. La case NIE vide d’un profil d’hôte n’est plus une affaire privée.

Faire dire à vos déclarations ce que la plateforme a dit

Une location saisonnière produit trois déclarations, et le fichier les touche toutes. Le principe est le même pour chacune : la plateforme déclare un versement net par trimestre et un nombre de jours ; votre déclaration doit montrer un revenu brut, les charges qui expliquent la différence, et des jours dont la somme fait 365.

Résidents — IRPF. Le revenu tiré de la location d’un logement pour de courts séjours est un rendimiento del capital inmobiliario, déclaré dans la déclaration annuelle du printemps suivant. Il n’y a pas de seuil d’exonération : l’article 96 de la loi de l’impôt sur le revenu exclut les revenus locatifs de tous les cas de dispense, si bien qu’un hôte ayant le moindre revenu de plateforme déclare, sauf si l’ensemble de ses revenus reste sous 1 000 €. Le brut à déclarer est ce que les voyageurs ont payé pour l’hébergement — le versement plus la commission de la plateforme — et la commission revient en charge déductible au titre de l’article 23, à côté des charges de copropriété, de l’IBI, de l’assurance, des réparations, des consommations et de l’amortissement de 3 %, le tout au prorata des jours loués. La réduction de 50 % de la location de longue durée ne s’applique pas à une location saisonnière, quelle qu’en soit la durée. Pour les jours où l’appartement est resté vide, la déclaration porte un revenu imputé — 2 % de la valeur cadastrale, ou 1,1 % là où la valeur a été révisée récemment — pour la partie de l’année non louée. Le décompte de jours de la plateforme est le chiffre que l’administration utilisera pour vérifier ce partage.

Non-résidents — Modelo 210. La déclaration des non-résidents suit la même logique avec deux bases. Un propriétaire résident de l’UE ou de l’EEE déduit les mêmes charges qu’un résident et paie 19 % sur le net ; un propriétaire résident ailleurs — Royaume-Uni compris — paie 24 % sur le brut, sans aucune charge. Le brut, encore une fois, c’est versement plus commission : un propriétaire britannique qui recopie le versement de la plateforme dans le 210 a sous-déclaré exactement la commission de la plateforme. Les revenus locatifs se déclarent trimestriellement jusqu’au troisième trimestre 2026 et annuellement, entre le 1er et le 20 avril, à partir de l’exercice 2026 ; le revenu imputé des jours vides se déclare dans sa propre fenêtre, qui, à partir de l’exercice 2026, court du 1er avril au 31 décembre de l’année suivante. Deux formulaires différents, un seul jeu de jours.

Tout le monde — IGIC. Aux Canaries, une location saisonnière est une prestation d’hébergement soumise à 7 % d’IGIC, déclarée à l’administration fiscale canarienne sur le Modelo 420 trimestriel et le 425 annuel — la mécanique est dans notre article IGIC contre TVA, y compris le régime du petit entrepreneur (REPEP) pour un chiffre d’affaires jusqu’à 30 000 €, qui sort la cotisation de l’équation. La base de l’IGIC est aussi le brut. Un versement de plateforme qui ne se recoupe pas avec les bases du 420 des mêmes quatre trimestres est le décalage le plus facile de tout le système, car le fichier est trimestriel par construction.

Un exemple chiffré : un appartement à Corralejo, 120 nuits

Un deux-pièces à Corralejo, valeur cadastrale 60 000 €, loué 120 nuits en 2025 via une plateforme. Les voyageurs ont payé 14 000 € pour l’hébergement ; la plateforme a retenu 1 400 € de frais d’hôte et versé 12 600 €. Le Modelo 238 de l’appartement montre donc une contrepartie de 12 600 € répartie sur quatre trimestres, 1 400 € de frais, 120 jours, l’adresse, la référence cadastrale et le compte de versement. Les autres charges de l’année — copropriété, IBI, assurance, consommations, amortissement du bâti — s’élèvent à 1 900 € une fois ramenées aux 120 jours. Revenu imputé pour les 245 jours vides : 60 000 € × 2 % × 245/365 = 805 €.

• Un propriétaire résident déclare 14 000 € de brut, 3 300 € de charges (la commission plus les 1 900 €), un net de 10 700 € sans réduction et 805 € de revenu imputé. À un taux marginal de 30 %, cela fait environ 3 450 € d’impôt sur le revenu. Déclarer les 12 600 € du versement comme brut en oubliant la commission aurait coûté le même impôt sur 12 600 € moins 1 900 € — encore 10 700 € — : le résident est protégé par l’arithmétique, pas par le dispositif.
• Un propriétaire allemand dépose le 210 sur le même net de 10 700 € à 19 % — 2 033 € — plus 805 € de revenu imputé à 19 %, 153 €. Total : 2 186 €.
• Une propriétaire britannique dépose le 210 à 24 % sur les 14 000 € de brut — 3 360 € — plus 193 € sur le revenu imputé. Total : 3 553 €. Si elle avait déclaré les 12 600 € du versement comme brut, la déclaration serait courte de 336 € et à un rapprochement d’un courrier.
• Tous les trois doivent l’IGIC sur les 14 000 € de brut — 980 € à 7 % — sauf si le régime du petit entrepreneur leur est applicable.

Quand les chiffres ne concordent pas

Le décalage arrive sous forme d’avis dans les données fiscales, de requerimiento ou de proposition de liquidation après un contrôle limité. Ce qu’il coûte dépend entièrement de qui a bougé en premier. Un hôte qui dépose ou corrige une déclaration en retard mais avant tout avis paie la majoration de l’article 27 de la loi générale fiscale — 1 % plus 1 % par mois entier de retard, ou 15 % plus intérêts au-delà de douze mois — et aucune sanction. Une fois que l’administration a écrit, l’article 191 s’applique : une sanction de 50 % de l’impôt non payé pour une infraction mineure, de 50 % à 100 % en cas de dissimulation au-delà de 3 000 €, et de 100 % à 150 % avec des moyens frauduleux. Accepter la liquidation réduit la sanction de 30 % et la payer dans le délai volontaire réduit le reste de 40 % supplémentaires. Sur les 336 € de la propriétaire britannique, l’arithmétique est petite ; sur trois ans de nuits non déclarées, elle ne l’est pas, et le fichier de la plateforme remonte à 2023.

Notre rôle

Nos bureaux fiscaux de Caleta de Fuste et de Costa Calma rapprochent les relevés de la plateforme du 210, de la Renta et des déclarations d’IGIC avant leur dépôt, gardent le décompte de jours cohérent entre les trois et corrigent les années passées au titre de l’article 27 tant que c’est encore la voie la moins chère. Voyez nos services de conseil fiscal et de gestion immobilière, ou prenez rendez-vous — nous répondons sous un jour ouvré, dans votre langue.

Questions fréquentes

Airbnb me déclare-t-il au fisc si je ne loue que quelques semaines par an ?

Oui. Pour la location immobilière, les règles de déclaration n’ont pas de minimum : les seuils que l’on cite — moins de trente ventes et 2 000 € — ne s’appliquent qu’à la vente de biens matériels. Tout hôte actif résident de l’UE, ou qui loue un bien situé dans l’UE, figure dans le Modelo 238 de la plateforme, avec les versements par trimestre, les jours loués, la référence cadastrale et le compte de versement.

Qu’envoie exactement la plateforme, et quand ?

Votre identité et votre numéro fiscal, la contrepartie qui vous a été versée chaque trimestre nette des frais de la plateforme, ces frais séparément, le nombre de réservations, le nombre de jours de location de chaque bien, son adresse et sa référence cadastrale, et le compte bancaire où l’argent est arrivé. La déclaration est déposée en janvier pour l’année civile précédente ; la première a couvert 2023.

Je vis au Royaume-Uni. Le fichier me concerne-t-il ?

Oui, deux fois. Le fichier espagnol vous inclut parce que le bien est en Espagne, et il alimente le contrôle de votre Modelo 210, où un propriétaire hors UE paie 24 % sur le loyer brut — le versement plus la commission de la plateforme — sans charges. Dans les grandes lignes, les données parviennent aussi au HMRC au titre des règles parallèles de l’OCDE pour les plateformes numériques.

Le chiffre de la plateforme est inférieur à ce que mes voyageurs ont payé. Lequel déclarer ?

Le brut. La plateforme déclare la contrepartie nette de ses frais, son chiffre est donc votre versement ; votre déclaration doit montrer ce que les voyageurs ont payé pour l’hébergement et déduire la commission en charge là où l’impôt l’autorise — les résidents et les propriétaires de l’UE ou de l’EEE le peuvent, les résidents d’ailleurs non. Ne déclarer que le versement laisse la base d’un propriétaire hors UE courte du montant de la commission.

Faits vérifiés en septembre 2026 (loi générale fiscale, loi 58/2003, disposition additionnelle 25 et articles 27, 188 et 191 ; décret royal 117/2024 du 30 janvier et son annexe ; règlement de procédure fiscale RD 1065/2007, article 54 ter dans sa rédaction en vigueur depuis le 1er février 2024 ; arrêté HAC/72/2024 du 1er février ; loi de l’impôt sur le revenu, loi 35/2006, articles 23, 85 et 96 ; loi de l’impôt des non-résidents, RDLeg 5/2004, articles 24.6 et 25.1 ; le calendrier de dépôt du Modelo 238 et les pages DAC7 de l’administration fiscale espagnole). Les chiffres sont des exemples ; vérifiez les vôtres avant de déclarer.