Andare in pensione a Fuerteventura: come la Sua pensione britannica, tedesca o olandese è tassata in Spagna

La prima dichiarazione dei redditi spagnola di una coppia di pensionati a Fuerteventura è il punto in cui i sistemi di due Paesi si incontrano, e dove abitano quasi tutte le sorprese. Un ingegnere tedesco scopre che la sua pensione pubblica è ora tassata in entrambi i Paesi e ha bisogno di un credito; un'ex funzionaria britannica apprende che la sua pensione resta tassata nel Regno Unito ma fissa comunque l'aliquota su tutto il resto che guadagna qui; una coppia olandese si accorge che nessuno ha trattenuto nulla sulle loro pensioni per tutto l'anno, così l'intero conto scade a giugno. Niente di tutto questo è un errore di qualcuno. È il modo in cui la tassazione basata sulla residenza e le convenzioni firmate dalla Spagna dividono una pensione tra il Paese che la paga e il Paese in cui Lei vive. Questo articolo espone le regole così come sono a settembre 2026: che cosa fa l'imposta sul reddito spagnola con una pensione estera, che cosa dice ogni convenzione per i Paesi da cui provengono i nostri clienti, le soglie di dichiarazione che colgono i pensionati senza ritenuta, gli obblighi di comunicazione sui fondi pensione all'estero e il lato previdenziale: chiedere una pensione maturata all'estero e l'assistenza sanitaria che la accompagna. Le citazioni sono in spagnolo con la lettura in italiano.

Il punto di partenza: residente, quindi tassato sul reddito mondiale

Tutto ciò che segue presuppone che Lei sia residente fiscale in Spagna — 183 giorni nell'anno solare, o il centro dei Suoi interessi economici qui, come abbiamo esposto nel nostro articolo sulla regola dei 183 giorni. Un residente è tassato dalla Spagna sul reddito mondiale, e la guida dell'Agenzia delle entrate spagnola per i pensionati lo dice in una frase: «Si una persona física es residente fiscal en España debe tributar en España por su renta mundial, es decir, debe declarar en España las rentas que obtenga en cualquier parte del mundo, sin perjuicio de lo que se disponga en el Convenio para evitar la doble imposición» — un residente fiscale in Spagna è tassato sul reddito mondiale e deve dichiarare i redditi ottenuti in qualsiasi parte del mondo, fatto salvo quanto dispone la convenzione contro le doppie imposizioni applicabile.

Per la legge sull'imposta sul reddito una pensione è reddito di lavoro — «rendimientos del trabajo» —, chiunque la paghi. L'articolo 17.2.a della Ley 35/2006 elenca «las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad, o similares» — le pensioni dei regimi pubblici di previdenza sociale e le altre prestazioni pubbliche per invalidità, pensionamento, malattia o vedovanza — e, separatamente, le prestazioni dei piani pensionistici, compresi quelli disciplinati dalla direttiva europea sui fondi pensione aziendali. Una pensione pubblica estera, una pensione aziendale e una rendita privata finiscono tutte nella stessa base generale, tassata con la scala progressiva, accanto a uno stipendio o a una pensione spagnoli se li ha.

Due cose attenuano il quadro. Il reddito di lavoro gode di una riduzione per i redditi bassi — 7.302 euro l'anno per redditi netti di lavoro fino a 14.852 euro, che si riduce fino a zero a 19.747,50 euro, purché gli altri redditi non superino 6.500 euro (art. 20) — e il minimo personale cresce con l'età: 5.550 euro per tutti, 6.700 euro oltre i 65 anni e 8.100 euro oltre i 75 (art. 57). L'eccezione a cui fare attenzione sono i capitali: una somma prelevata in un'unica soluzione da un piano pensionistico estero è tassata nell'anno in cui arriva, e la riduzione del 30 % per i redditi maturati in più di due anni non si applica affatto alle prestazioni dei piani pensionistici e della previdenza sociale (l'art. 18.2 esclude l'intero articolo 17.2.a). Un fondo pensione riscattato in una sola volta dopo il trasferimento qui è, nella maggior parte dei casi, il modo più caro di portarlo in Spagna.

Quale Paese tassa che cosa: la logica delle convenzioni

Le convenzioni della Spagna seguono il modello OCSE, e la pagina dell'Agenzia delle entrate per i pensionati stranieri spiega lo schema: due articoli, uno per le pensioni da lavoro privato e uno per le pensioni pagate da uno Stato per servizio pubblico. Il primo dà quasi sempre la potestà impositiva al Paese di residenza; il secondo al Paese che paga, salvo che il pensionato sia cittadino del Paese di residenza. Quando entrambi i Paesi possono tassare, il Paese di residenza — la Spagna — elimina la doppia imposizione con un credito per l'imposta estera (art. 80 della legge: il minore tra l'imposta pagata all'estero e l'imposta spagnola su quel reddito) o, dove la convenzione esenta il reddito, esentandolo «con progresividad»: la pensione esente non è tassata qui, ma si somma agli altri redditi per fissare l'aliquota che questi pagano. Una pensione di un Paese senza convenzione è semplicemente tassata qui, con il credito dell'articolo 80 per quanto trattenuto dal Paese d'origine.

La tabella che segue è ciò che dicono le convenzioni per i Paesi da cui provengono i nostri clienti, lette nei testi pubblicati nel Boletín Oficial del Estado. «Pensione pubblica» significa la pensione di vecchiaia di un sistema di previdenza sociale; «pensione per servizio pubblico» significa una pensione pagata da uno Stato o dalle sue suddivisioni per servizi resi loro — funzionari, insegnanti statali, forze armate, polizia.

• Regno Unito (convenzione del 14 marzo 2013). Pensioni private e aziendali e State Pension britannica: imponibili solo in Spagna (art. 17). Pensioni per servizio pubblico: solo nel Regno Unito (art. 18.2), ma esenti con progressività qui — salvo che Lei sia cittadino spagnolo, nel qual caso le tassa solo la Spagna. La Spagna concede un credito quando entrambi possono tassare (art. 22). In pratica il Regno Unito smette di tassare alla fonte una pensione privata quando HMRC riceve il modulo DT-Spain Individual con il certificato di residenza ai fini convenzionali rilasciato dall'Agenzia delle entrate spagnola.
• Germania (convenzione del 3 febbraio 2011). Pensioni private: solo in Spagna (art. 17.1). I pagamenti ai sensi della legislazione tedesca sulle assicurazioni sociali — la pensione pubblica — «pueden someterse a imposición también en ese Estado» — possono essere tassati anche in Germania — quando il diritto è sorto dopo il 31 dicembre 2014, con l'imposta tedesca limitata al 5 % dell'importo lordo per i diritti sorti tra il 2015 e il 2029 e al 10 % dal 2030 (art. 17.2); lo stesso regime raggiunge altri pagamenti basati su contributi fiscalmente agevolati per più di dodici anni (art. 17.3). La Spagna concede allora un credito per l'imposta tedesca fino a quel limite (art. 22.1.a). Pensioni per servizio pubblico: solo la Germania, esenti con progressività qui, salvo cittadinanza spagnola (art. 18.2).
• Paesi Bassi (convenzione del 16 giugno 1971). Pensioni per un impiego precedente: solo in Spagna (art. 19), e la pensione pubblica AOW finisce nello stesso posto, che la si legga sotto quell'articolo o sotto la clausola della convenzione per i redditi non menzionati altrove (art. 23). Le pensioni pagate dallo Stato olandese o dalle sue suddivisioni per servizio pubblico «pueden someterse a imposición en este Estado» — possono essere tassate nei Paesi Bassi (art. 20.1) — e la Spagna le esenta con progressività (art. 25.3).
• Italia (convenzione dell'8 settembre 1977). Pensioni private, INPS compreso: solo la Spagna (art. 18). Pensioni per servizio pubblico: solo l'Italia (art. 19.2.a), esenti con progressività qui, salvo che il beneficiario sia cittadino spagnolo, nel qual caso solo la Spagna (art. 19.2.b).
• Francia (convenzione del 10 ottobre 1995). Pensioni private e pensioni di sicurezza sociale: solo la Spagna (art. 18). Pensioni per servizio pubblico: solo la Francia, esenti con progressività qui, salvo che Lei abbia la cittadinanza spagnola senza avere anche quella francese (art. 19.2).
• Portogallo (convenzione del 26 ottobre 1993). Pensioni private: solo la Spagna (art. 18). Pensioni per servizio pubblico: solo il Portogallo, esenti con progressività qui, salvo cittadinanza spagnola (art. 19.2).
• Belgio (convenzione del 14 giugno 1995). Pensioni, rendite vitalizie e remunerazioni analoghe per un impiego precedente: solo la Spagna (art. 18). Pensioni per servizio pubblico: solo il Belgio (art. 19.2.a), salvo che il beneficiario sia residente e cittadino della Spagna (art. 19.2.b); la Spagna concede il credito e, per i redditi esenti, conserva la progressività (art. 23).
• Irlanda (convenzione del 10 febbraio 1994). Pensioni e rendite: solo la Spagna (art. 18). Pensioni per servizio pubblico: solo l'Irlanda (art. 19.2.a), salvo residente e cittadino della Spagna (art. 19.2.b); metodo del credito in Spagna (art. 23).

Tre cautele sulla tabella. La casella «servizio pubblico» è più stretta di quanto si creda: una pensione per il lavoro in un'impresa a partecipazione statale è trattata come pensione privata in ognuna di queste convenzioni, e una pensione pubblica pagata a tutti da un sistema di previdenza sociale non è mai «servizio pubblico». La cittadinanza cambia la risposta per le pensioni di servizio pubblico, così un'insegnante britannica in pensione che ha preso la cittadinanza spagnola passa dalla casella britannica a quella spagnola. E le convenzioni ripartiscono il diritto di tassare; non decidono come il Paese d'origine lo esercita — il Regno Unito, la Germania o i Paesi Bassi possono continuare a trattenere finché Lei non dimostra loro di risiedere qui, ed è per questo che il certificato di residenza fiscale ai fini convenzionali è il primo documento da chiedere all'Agenzia delle entrate spagnola dopo il Suo primo anno.

Dichiararla: le soglie che colgono i pensionati, e il conto di giugno

Un datore di lavoro o un ente pensionistico spagnolo trattiene l'imposta ogni mese; un fondo pensione estero no, perché solo le persone e gli enti che operano in Spagna sono obbligati a trattenere (regolamento dell'imposta sul reddito, art. 76). La pagina dell'Agenzia delle entrate per i pensionati stranieri ne trae la conseguenza: «el pagador no residente de una pensión extranjera no es un obligado a retener a cuenta del IRPF, por lo que el límite de rentas a partir del que se inicia la obligación de declarar es más bajo que respecto de otros rendimientos del trabajo» — chi paga una pensione estera da non residente non è obbligato a trattenere, quindi la soglia di reddito oltre la quale si deve dichiarare è più bassa che per altri redditi di lavoro.

I numeri, nel testo dell'articolo 96 in vigore a settembre 2026: redditi di lavoro fino a 22.000 euro l'anno non richiedono dichiarazione, ma la soglia scende a 15.876 euro «cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener» — quando chi paga non è obbligato a trattenere (art. 96.3.c) — e ugualmente quando il reddito proviene da più di un pagatore e il secondo e i successivi superano 1.500 euro nel complesso (art. 96.3.a). Una sola pensione estera di 16.000 euro obbliga quindi a dichiarare; una pensione spagnola di 14.000 euro più una estera di 3.000 euro obbliga anch'essa. I redditi esenti restano fuori dal conteggio. E chi chiede il credito per l'imposta estera deve dichiarare qualunque sia l'importo (art. 96.4 e art. 61.1 del regolamento).

Il conto di giugno deriva dallo stesso fatto. Senza alcuna ritenuta durante l'anno, l'intera imposta sulla pensione estera è dovuta con la dichiarazione, tra aprile e fine giugno. La legge consente di dividere l'importo senza interessi: il 60 % alla presentazione e il 40 % all'inizio di novembre (regolamento, art. 62.2). Un pensionato che percepisce anche una pensione spagnola può chiedere al suo ente pagatore, per iscritto, di applicare un'aliquota di ritenuta superiore a quella ordinaria, e l'ente deve adeguarsi (art. 88.5) — un modo semplice per spalmare l'imposta della pensione estera sull'anno invece di trovarsela a giugno.

Altri due meccanismi. Il credito per l'imposta estera si chiede nella dichiarazione stessa, conservando il certificato dell'imposta estera per il giorno in cui l'Agenzia lo chiede: la detrazione è il minore tra l'imposta effettivamente pagata all'estero e l'aliquota media spagnola applicata al reddito estero (art. 80). E l'Agenzia delle entrate non dipende dalla Sua memoria: dal 2015 la direttiva europea sulla cooperazione amministrativa include le «pensioni» tra le categorie di reddito che gli Stati membri si scambiano automaticamente (direttiva 2011/16/UE, art. 8.1), così la pensione tedesca, olandese o italiana che Lei percepisce è già nei dati dell'Agenzia quando apre la Sua dichiarazione.

Pensioni di invalidità, e fin dove arriva l'esenzione

L'articolo 7.f esenta «las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez» — le prestazioni riconosciute dalla previdenza sociale, o dagli enti che la sostituiscono, per incapacità permanente assoluta o grande invalidità. La Direzione generale dei tributi ha detto ripetutamente che una pensione di invalidità pagata dall'estero può rientrare in quell'esenzione, a due condizioni: che il grado di invalidità riconosciuto là sia equivalente all'incapacità permanente assoluta o alla grande invalidità spagnole, e che l'ente pagatore abbia, secondo le regole del proprio Paese, il carattere di sostituto della previdenza sociale. Entrambe le cose spettano al pensionato provarle, con ogni mezzo ammesso, davanti agli uffici di gestione o di ispezione dell'Agenzia. Una pensione di invalidità parziale o ordinaria di un altro Paese è tassata come qualsiasi altra pensione; una assoluta può essere esente, ma solo con il fascicolo che lo dimostra, e una relazione di equivalenza della commissione medica della previdenza sociale spagnola è la prova che gli uffici di norma accettano.

Fondi pensione all'estero: gli obblighi di comunicazione

I diritti pensionistici esteri non sono, in quanto tali, nell'elenco dei beni comunicati nel Modelo 720, la dichiarazione informativa annuale dei beni detenuti all'estero. La risposta della stessa Agenzia delle entrate è precisa: «No existe obligación de información sobre los planes de pensiones (de las aportaciones a los mismos) en tanto no se produzca la incidencia que da lugar al cobro de la pensión en modo de renta temporal o vitalicia» — non c'è obbligo di comunicazione per i piani pensionistici finché non si verifica l'evento che dà luogo alla riscossione della pensione sotto forma di rendita temporanea o vitalizia. Nella stessa risposta seguono due eccezioni: un piano estero che consente il riscatto come una polizza vita si comunica per il suo valore di riscatto, e una volta verificatosi l'evento — pensionamento, morte, invalidità — il beneficiario comunica i diritti che restano, al loro valore di riscatto o come rendita, se li detiene ancora al 31 dicembre e la categoria supera la soglia di 50.000 euro. Conti bancari, titoli e immobili all'estero hanno le proprie caselle nella stessa dichiarazione. Dalla sentenza della Corte di giustizia dell'Unione europea del 27 gennaio 2022 e dalla legge del 9 marzo 2022 che l'ha seguita, un 720 tardivo o incompleto comporta solo le sanzioni generali della legge tributaria, non più le vecchie multe fisse e l'imputazione di reddito imprescrittibile.

L'imposta sul patrimonio è un'altra dichiarazione e un altro insieme di regole; la posizione delle Canarie per il 2026 e il trattamento dei diritti pensionistici sono trattati dai nostri colleghi di Olga Caballero nel loro articolo sull'imposta sul patrimonio per non residenti e nuovi residenti, e non li ripetiamo qui.

Chiedere la pensione stessa, e il medico

Le tasse sono solo metà del trasloco. Se ha lavorato in più di uno Stato dell'UE o del SEE, in Svizzera o nel Regno Unito, l'istituto spagnolo di previdenza sociale è il luogo dove fare domanda: il regolamento 883/2004 fa dell'istituzione del Suo Paese di residenza il punto di contatto per tutti i periodi di assicurazione che ha ovunque, ogni Paese totalizza i periodi per aprire il diritto e paga la propria quota pro rata (artt. 6 e 52), e il Regno Unito resta dentro quel coordinamento attraverso l'accordo di recesso e il protocollo di sicurezza sociale dell'accordo sugli scambi e la cooperazione. Ogni Paese paga la propria pensione separatamente, alla propria età e con le proprie regole; la Spagna non integra una pensione estera, e l'integrazione al minimo su una pensione spagnola è ridotta delle pensioni estere che il pensionato percepisce anche (Ley General de la Seguridad Social, art. 59).

L'assistenza sanitaria segue la pensione. Un pensionato di un altro Stato dell'UE o del SEE, della Svizzera o del Regno Unito che non percepisce anche una pensione spagnola chiede all'istituzione che gli paga la pensione il modulo S1, lo registra presso l'ufficio dell'INSS del suo luogo di residenza e poi chiede la tessera al servizio sanitario delle Canarie; il costo è a carico dello Stato della pensione. Chi si trasferisce qui senza ancora una pensione — con un visto non lucrativo, per esempio, che i nostri colleghi di Olga Caballero descrivono nel loro articolo sul visto non lucrativo — arriva con un'assicurazione privata finché non si applica un diritto basato sulla residenza o la convenzione speciale con il sistema pubblico.

Il primo anno, in ordine

• Prima del trasferimento: chieda a ogni ente pagatore che cosa trattiene ai non residenti e quale modulo lo ferma; verifichi se una pensione è per servizio pubblico; si faccia consigliare prima di prelevare qualsiasi capitale.
• All'arrivo: padrón e residenza, il NIE e l'identificazione fiscale, un conto bancario spagnolo; l'S1 registrato presso l'INSS se è pensionato di un altro Stato.
• Dopo il primo anno solare di residenza: il certificato di residenza fiscale ai fini convenzionali dell'Agenzia delle entrate, inviato a HMRC con il modulo DT-Spain Individual, all'ente pensionistico tedesco o al pagatore olandese perché il Paese d'origine smetta di trattenere ciò che la convenzione assegna alla Spagna.
• Da aprile a giugno: la dichiarazione dei redditi con ogni pensione dichiarata — tassata, con credito o esente con progressività secondo la sua casella convenzionale — e la divisione 60/40 se il conto è alto; dal secondo anno, una ritenuta maggiore su un'eventuale pensione spagnola per spalmarlo.
• Da gennaio a marzo: il Modelo 720 se conti, titoli, immobili o una pensione in pagamento all'estero superano le soglie; la dichiarazione dell'imposta sul patrimonio dove si applica.
• Ogni anno: conservi i certificati delle imposte estere, i cedolini delle pensioni e i moduli convenzionali; le lettere dell'Agenzia arrivano per via elettronica, e la regola dei dieci giorni che descriviamo nel nostro articolo sulle notifiche elettroniche vale per un pensionato quanto per una società. Il calendario fiscale d'autunno ha le date.

Prepariamo la dichiarazione con la convenzione applicata pensione per pensione, i crediti e le righe esenti con progressività nelle loro caselle, il 720 quando è dovuto, e i certificati di residenza e i moduli convenzionali per i Paesi d'origine; la pagina della consulenza fiscale descrive il servizio e un primo incontro si prenota online.

Domande frequenti

La mia State Pension britannica e la mia pensione aziendale mi vengono pagate senza imposta britannica. Devo comunque dichiararle in Spagna?

Sì, entrambe. Ai sensi dell'articolo 17 della convenzione del 2013 sono imponibili solo in Spagna, quindi entrano nella Sua dichiarazione spagnola come reddito di lavoro con la scala progressiva; che il Regno Unito non le tassi è la convenzione che funziona, non un'esenzione qui. Solo una pensione per servizio pubblico — funzionari, forze armate, polizia, insegnamento statale — resta tassata nel Regno Unito, e anche quella si dichiara in Spagna come reddito esente con progressività, salvo che Lei sia cittadino spagnolo.

La Germania tassa la mia pensione pubblica. Pago due volte?

Non due volte per intero. Dalla convenzione del 2011 la Germania può tassare i pagamenti ai sensi della sua legislazione sulle assicurazioni sociali quando il diritto è sorto dopo il 2014, con un limite del 5 % della pensione lorda fino ai diritti sorti nel 2029 e del 10 % dal 2030; la Spagna tassa anch'essa la pensione e Le concede un credito per l'imposta tedesca fino a quel limite. Una pensione tedesca privata o aziendale è imponibile solo in Spagna; una pensione di un funzionario tedesco solo in Germania, esente con progressività qui.

Nessuno trattiene l'imposta sulla mia pensione. Quando e come pago?

Con la dichiarazione annuale, tra aprile e fine giugno dell'anno successivo, perché un pagatore estero non è obbligato a trattenere l'imposta spagnola. È anche per questo che la soglia di dichiarazione è di 15.876 euro invece di 22.000 per una pensione pagata dall'estero. Può dividere l'importo, il 60 % alla presentazione e il 40 % a novembre, senza interessi, e se percepisce anche una pensione spagnola può chiedere per iscritto al suo ente pagatore un'aliquota di ritenuta maggiore per coprire la differenza durante l'anno.

Devo comunicare il mio fondo pensione estero nel Modelo 720?

Non finché si sta ancora accumulando e non può essere riscattato: i diritti pensionistici non sono nell'elenco dei beni da comunicare finché non si verifica l'evento. Una volta che lo riscuote, comunica i diritti che restano — al valore di riscatto, o come rendita — se superano la soglia al 31 dicembre, e un piano che potrebbe riscattare come una polizza vita si comunica fin dall'inizio. Conti, titoli e immobili all'estero si comunicano con le proprie soglie, e dal 2022 una dichiarazione tardiva comporta solo le sanzioni ordinarie.

Dati verificati a settembre 2026 (legge sull'imposta sul reddito, Ley 35/2006, articoli 7.f, 17, 18, 20, 57, 80 e 96 nel testo in vigore; il suo regolamento, Real Decreto 439/2007, articoli 61, 62, 76 e 88; le convenzioni contro le doppie imposizioni con Regno Unito, Germania, Paesi Bassi, Italia, Francia, Portogallo, Belgio e Irlanda come pubblicate nel Boletín Oficial del Estado; la guida dell'Agenzia delle entrate sulle pensioni provenienti da un altro Paese, le sue schede per Paese e le sue domande sul Modelo 720; la direttiva 2011/16/UE, articolo 8; il regolamento (CE) 883/2004; la Ley General de la Seguridad Social, articolo 59). Soglie e minimi sono quelli della legge in vigore alla pubblicazione e cambiano con ogni bilancio; la Sua casella convenzionale dipende dall'esatto pagatore della Sua pensione e dalla Sua cittadinanza, ed è per questo che ogni caso si legge sui propri documenti.