Reformar-se em Fuerteventura: como a sua pensão britânica, alemã ou neerlandesa é tributada em Espanha

A primeira declaração de rendimentos espanhola de um casal de reformados em Fuerteventura é o ponto onde os sistemas de dois países se encontram, e onde vivem quase todas as surpresas. Um engenheiro alemão descobre que a sua pensão pública passa a ser tributada nos dois países e precisa de um crédito; uma antiga funcionária pública britânica fica a saber que a sua pensão continua tributada no Reino Unido, mas mesmo assim fixa a taxa de tudo o resto que ganha aqui; um casal neerlandês constata que ninguém reteve nada sobre as suas pensões durante o ano, pelo que a conta inteira vence em junho. Nada disto é um erro de ninguém. É a forma como a tributação por residência e as convenções que Espanha assinou repartem uma pensão entre o país que a paga e o país onde se vive. Este artigo expõe as regras tal como estão em setembro de 2026: o que o imposto sobre o rendimento espanhol faz com uma pensão estrangeira, o que diz cada convenção para os países de onde vêm os nossos clientes, os limites de declaração que apanham os reformados sem retenção na fonte, os deveres de comunicação sobre os fundos de pensões no estrangeiro e o lado da Segurança Social — requerer uma pensão ganha no estrangeiro e a cobertura de saúde que a acompanha. As citações estão em espanhol com a leitura em português.

O ponto de partida: residente, logo tributado pelo rendimento mundial

Tudo o que se segue pressupõe a residência fiscal em Espanha — 183 dias no ano civil, ou o centro dos interesses económicos aqui, como expusemos no nosso artigo sobre a regra dos 183 dias. Um residente é tributado por Espanha pelo rendimento mundial, e o próprio guia da Agência Tributária para reformados di-lo numa frase: «Si una persona física es residente fiscal en España debe tributar en España por su renta mundial, es decir, debe declarar en España las rentas que obtenga en cualquier parte del mundo, sin perjuicio de lo que se disponga en el Convenio para evitar la doble imposición» — um residente fiscal em Espanha é tributado pelo rendimento mundial e deve declarar os rendimentos obtidos em qualquer parte do mundo, sem prejuízo do que dispuser a convenção para evitar a dupla tributação aplicável.

Para a lei do imposto sobre o rendimento, uma pensão é rendimento do trabalho — «rendimientos del trabajo» —, seja quem for que a pague. O artigo 17.2.a da Ley 35/2006 enumera «las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad, o similares» — as pensões dos regimes públicos de segurança social e as demais prestações públicas por incapacidade, reforma, doença ou viuvez — e, à parte, as prestações de planos de pensões, incluindo os regulados pela diretiva europeia dos fundos de pensões profissionais. Uma pensão pública estrangeira, uma pensão de empresa e uma renda privada acabam todas na mesma base geral, tributada pela escala progressiva, ao lado de um salário ou de uma pensão espanhóis, se os houver.

Duas coisas suavizam o quadro. O rendimento do trabalho tem uma redução para os rendimentos mais baixos — 7 302 euros por ano para rendimentos líquidos do trabalho até 14 852 euros, que diminui até desaparecer aos 19 747,50 euros, desde que os outros rendimentos não excedam 6 500 euros (art. 20.º) — e o mínimo pessoal cresce com a idade: 5 550 euros para todos, 6 700 euros a partir dos 65 anos e 8 100 euros a partir dos 75 (art. 57.º). A exceção com que convém ter cuidado são os capitais: uma quantia levantada de uma só vez de um plano de pensões estrangeiro é tributada no ano em que chega, e a redução de 30 % para rendimentos gerados em mais de dois anos não se aplica de todo às prestações de planos de pensões e de segurança social (o art. 18.º, n.º 2, exclui todo o artigo 17.2.a). Um fundo de pensões resgatado de uma vez depois da mudança para cá é, na maioria dos casos, a forma mais cara de o trazer para Espanha.

Que país tributa o quê: a lógica das convenções

As convenções de Espanha seguem o modelo da OCDE, e a página da Agência Tributária para reformados estrangeiros explica o padrão: dois artigos, um para as pensões de um emprego privado e outro para as pensões pagas por um Estado por serviço público. O primeiro atribui quase sempre o poder de tributar ao país de residência; o segundo ao país que paga, salvo se o reformado for nacional do país de residência. Quando ambos os países podem tributar, o país de residência — Espanha — elimina a dupla tributação por um crédito pelo imposto estrangeiro (art. 80.º da lei: o menor entre o imposto pago no estrangeiro e o imposto espanhol sobre esse rendimento) ou, quando a convenção isenta o rendimento, isentando-o «con progresividad»: a pensão isenta não é tributada aqui, mas soma-se aos outros rendimentos para fixar a taxa que estes pagam. Uma pensão de um país sem convenção é simplesmente tributada aqui, com o crédito do artigo 80.º pelo que o país de origem reteve.

A tabela seguinte é o que dizem as convenções para os países de onde vêm os nossos clientes, lidas nos textos publicados no Boletín Oficial del Estado. «Pensão pública» significa a pensão de velhice de um sistema de segurança social; «pensão de função pública» significa uma pensão paga por um Estado ou pelas suas subdivisões por serviços que lhes foram prestados — funcionários, professores do ensino público, forças armadas, polícia.

• Reino Unido (convenção de 14 de março de 2013). Pensões privadas e de empresa e a State Pension britânica: tributáveis apenas em Espanha (art. 17.º). Pensões de função pública: apenas no Reino Unido (art. 18.º, n.º 2), mas isentas com progressividade aqui — salvo para quem tem nacionalidade espanhola, caso em que só Espanha as tributa. Espanha concede crédito quando ambos podem tributar (art. 22.º). Na prática, o Reino Unido deixa de tributar na fonte uma pensão privada assim que o HMRC recebe o formulário DT-Spain Individual com o certificado de residência para efeitos de convenção emitido pela Agência Tributária espanhola.
• Alemanha (convenção de 3 de fevereiro de 2011). Pensões privadas: apenas em Espanha (art. 17.º, n.º 1). Os pagamentos ao abrigo da legislação alemã de seguros sociais — a pensão pública — «pueden someterse a imposición también en ese Estado» — podem ser tributados também na Alemanha — quando o direito nasceu depois de 31 de dezembro de 2014, com o imposto alemão limitado a 5 % do montante bruto para direitos nascidos entre 2015 e 2029 e a 10 % a partir de 2030 (art. 17.º, n.º 2); o mesmo regime alcança outros pagamentos assentes em contribuições com benefício fiscal durante mais de doze anos (art. 17.º, n.º 3). Espanha concede então um crédito pelo imposto alemão até esse limite (art. 22.º, n.º 1, alínea a). Pensões de função pública: apenas a Alemanha, isentas com progressividade aqui, salvo nacionalidade espanhola (art. 18.º, n.º 2).
• Países Baixos (convenção de 16 de junho de 1971). Pensões por um emprego anterior: apenas em Espanha (art. 19.º), e a pensão pública AOW acaba no mesmo sítio, leia-se ao abrigo desse artigo ou da cláusula da convenção para rendimentos não mencionados noutro lugar (art. 23.º). As pensões pagas pelo Estado neerlandês ou pelas suas subdivisões por serviço público «pueden someterse a imposición en este Estado» — podem ser tributadas nos Países Baixos (art. 20.º, n.º 1) — e Espanha isenta-as com progressividade (art. 25.º, n.º 3).
• Itália (convenção de 8 de setembro de 1977). Pensões privadas, INPS incluído: apenas Espanha (art. 18.º). Pensões de função pública: apenas a Itália (art. 19.º, n.º 2, alínea a), isentas com progressividade aqui, salvo se o beneficiário tiver nacionalidade espanhola, caso em que apenas Espanha (art. 19.º, n.º 2, alínea b).
• França (convenção de 10 de outubro de 1995). Pensões privadas e pensões da segurança social: apenas Espanha (art. 18.º). Pensões de função pública: apenas a França, isentas com progressividade aqui, salvo para quem tem nacionalidade espanhola sem ter também a francesa (art. 19.º, n.º 2).
• Portugal (convenção de 26 de outubro de 1993). Pensões privadas: apenas Espanha (art. 18.º). Pensões de função pública: apenas Portugal, isentas com progressividade aqui, salvo nacionalidade espanhola (art. 19.º, n.º 2).
• Bélgica (convenção de 14 de junho de 1995). Pensões, rendas vitalícias e remunerações análogas por um emprego anterior: apenas Espanha (art. 18.º). Pensões de função pública: apenas a Bélgica (art. 19.º, n.º 2, alínea a), salvo se o beneficiário for residente e nacional de Espanha (art. 19.º, n.º 2, alínea b); Espanha concede crédito e, para os rendimentos isentos, mantém a progressividade (art. 23.º).
• Irlanda (convenção de 10 de fevereiro de 1994). Pensões e anuidades: apenas Espanha (art. 18.º). Pensões de função pública: apenas a Irlanda (art. 19.º, n.º 2, alínea a), salvo residente e nacional de Espanha (art. 19.º, n.º 2, alínea b); método do crédito em Espanha (art. 23.º).

Três cautelas sobre a tabela. A casa «função pública» é mais estreita do que se pensa: uma pensão por trabalho numa empresa pública é tratada como pensão privada em todas estas convenções, e uma pensão pública paga a todos por um sistema de segurança social nunca é «função pública». A nacionalidade muda a resposta nas pensões de função pública, pelo que uma professora britânica reformada que adquiriu a nacionalidade espanhola passa da casa britânica para a espanhola. E as convenções repartem o direito de tributar; não decidem como o país de origem o exerce — o Reino Unido, a Alemanha ou os Países Baixos podem continuar a reter até lhes ser provada a residência aqui, e é por isso que o certificado de residência fiscal para efeitos de convenção é o primeiro documento a pedir à Agência Tributária espanhola depois do primeiro ano.

Declará-la: os limites que apanham os reformados e a conta de junho

Um empregador ou um pagador de pensões espanhol retém imposto todos os meses; um fundo de pensões estrangeiro não, porque só as pessoas e entidades que operam em Espanha estão obrigadas a reter (regulamento do imposto sobre o rendimento, art. 76.º). A página da Agência Tributária para reformados estrangeiros tira a consequência: «el pagador no residente de una pensión extranjera no es un obligado a retener a cuenta del IRPF, por lo que el límite de rentas a partir del que se inicia la obligación de declarar es más bajo que respecto de otros rendimientos del trabajo» — o pagador não residente de uma pensão estrangeira não está obrigado a reter, pelo que o limite de rendimentos a partir do qual há obrigação de declarar é mais baixo do que para outros rendimentos do trabalho.

Os números, no texto do artigo 96.º em vigor em setembro de 2026: rendimentos do trabalho até 22 000 euros por ano não obrigam a declarar, mas o limite desce para 15 876 euros «cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener» — quando o pagador não está obrigado a reter (art. 96.º, n.º 3, alínea c) — e igualmente quando o rendimento provém de mais de um pagador e o segundo e seguintes excedem 1 500 euros no conjunto (art. 96.º, n.º 3, alínea a). Uma única pensão estrangeira de 16 000 euros obriga, portanto, a declarar; uma pensão espanhola de 14 000 euros mais uma estrangeira de 3 000 euros também. Os rendimentos isentos ficam fora da contagem. E quem pede o crédito pelo imposto estrangeiro tem de declarar seja qual for o montante (art. 96.º, n.º 4, e art. 61.º, n.º 1, do regulamento).

A conta de junho decorre do mesmo facto. Sem qualquer retenção durante o ano, todo o imposto sobre a pensão estrangeira é devido com a declaração, entre abril e o fim de junho. A lei permite fracionar o montante sem juros: 60 % na entrega e 40 % no início de novembro (regulamento, art. 62.º, n.º 2). Um reformado que também receba uma pensão espanhola pode pedir ao respetivo pagador, por escrito, uma taxa de retenção superior à normal, e o pagador tem de a aplicar (art. 88.º, n.º 5) — uma forma simples de distribuir o imposto da pensão estrangeira ao longo do ano em vez de o encontrar em junho.

Mais dois mecanismos. O crédito pelo imposto estrangeiro pede-se na própria declaração, guardando o certificado do imposto estrangeiro para o dia em que a Agência o pedir: a dedução é o menor entre o imposto efetivamente pago no estrangeiro e a taxa média espanhola aplicada ao rendimento estrangeiro (art. 80.º). E a Agência Tributária não depende da memória de ninguém: desde 2015, a diretiva europeia de cooperação administrativa inclui as «pensões» entre as categorias de rendimento que os Estados-Membros trocam automaticamente (Diretiva 2011/16/UE, art. 8.º, n.º 1), pelo que a pensão alemã, neerlandesa ou italiana recebida já está nos dados da Agência quando esta abre a declaração.

Pensões de invalidez, e até onde chega a isenção

O artigo 7.º, alínea f, isenta «las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez» — as prestações reconhecidas pela Segurança Social, ou pelas entidades que a substituem, por incapacidade permanente absoluta ou grande invalidez. A Direção-Geral dos Tributos tem dito repetidamente que uma pensão de invalidez paga do estrangeiro pode caber nessa isenção, com duas condições: que o grau de incapacidade reconhecido lá seja equiparável à incapacidade permanente absoluta ou à grande invalidez espanholas, e que a entidade pagadora tenha, segundo as regras do seu país, o carácter de substituta da segurança social. Ambas cabem ao reformado provar, por qualquer meio admitido, perante os serviços de gestão ou de inspeção da Agência. Uma pensão de invalidez parcial ou ordinária de outro país é tributada como qualquer outra pensão; uma absoluta pode estar isenta, mas só com o processo que o demonstre, e um relatório de equivalência da junta médica da segurança social espanhola é a prova que os serviços habitualmente aceitam.

Fundos de pensões no estrangeiro: os deveres de comunicação

Os direitos de pensão estrangeiros não constam, como tais, da lista de bens comunicados no Modelo 720, a declaração informativa anual de bens no estrangeiro. A resposta da própria Agência Tributária é precisa: «No existe obligación de información sobre los planes de pensiones (de las aportaciones a los mismos) en tanto no se produzca la incidencia que da lugar al cobro de la pensión en modo de renta temporal o vitalicia» — não há obrigação de comunicar os planos de pensões enquanto não ocorrer a contingência que dá lugar ao recebimento da pensão sob a forma de renda temporária ou vitalícia. Na mesma resposta seguem-se duas exceções: um plano estrangeiro que permita o resgate como um seguro de vida comunica-se pelo seu valor de resgate, e, ocorrida a contingência — reforma, morte, incapacidade —, o beneficiário comunica os direitos que restam, pelo valor de resgate ou como renda, se ainda os detiver a 31 de dezembro e a categoria exceder o limiar de 50 000 euros. As contas bancárias, os valores mobiliários e os imóveis no estrangeiro têm as suas próprias casas na mesma declaração. Desde o acórdão do Tribunal de Justiça da União Europeia de 27 de janeiro de 2022 e da lei de 9 de março de 2022 que se lhe seguiu, um 720 tardio ou incompleto acarreta apenas as sanções gerais da lei tributária, e não as antigas coimas fixas nem a imputação de rendimento imprescritível.

O imposto sobre o património é outra declaração e outro conjunto de regras; a posição das Canárias para 2026 e o tratamento dos direitos de pensão são tratados pelos nossos colegas da Olga Caballero no seu artigo sobre o imposto sobre o património para não residentes e novos residentes, e não os repetimos aqui.

Requerer a própria pensão, e o médico

O imposto é só metade da mudança. Quem trabalhou em mais de um Estado da UE ou do EEE, na Suíça ou no Reino Unido requer a pensão no instituto espanhol de segurança social: o Regulamento 883/2004 faz da instituição do país de residência o ponto de contacto para todos os períodos de seguro cumpridos em qualquer lado, cada país totaliza os períodos para abrir o direito e paga a sua própria parte proporcional (arts. 6.º e 52.º), e o Reino Unido permanece dentro dessa coordenação através do Acordo de Saída e do protocolo de segurança social do Acordo de Comércio e Cooperação. Cada país paga a sua pensão separadamente, na sua idade e segundo as suas regras; Espanha não complementa uma pensão estrangeira, e o complemento por mínimos de uma pensão espanhola é reduzido pelas pensões estrangeiras que o reformado também recebe (Ley General de la Seguridad Social, art. 59.º).

A saúde segue a pensão. Um pensionista de outro Estado da UE ou do EEE, da Suíça ou do Reino Unido que não receba também uma pensão espanhola pede à instituição que lhe paga a pensão o formulário S1, regista-o no balcão do INSS do seu local de residência e depois pede o cartão ao serviço de saúde das Canárias; o custo é suportado pelo Estado da pensão. Quem se muda para cá ainda sem pensão — com um visto não lucrativo, por exemplo, que os nossos colegas da Olga Caballero descrevem no seu artigo sobre o visto não lucrativo — chega com um seguro privado até que se aplique um direito por residência ou o convénio especial com o sistema público.

O primeiro ano, por ordem

• Antes da mudança: perguntar a cada pagador de pensões o que retém aos não residentes e que formulário o interrompe; apurar se alguma pensão é de função pública; pedir aconselhamento antes de levantar qualquer capital.
• À chegada: padrón e residência, o NIE e a identificação fiscal, uma conta bancária espanhola; o S1 registado no INSS para quem é pensionista de outro Estado.
• Depois do primeiro ano civil de residência: o certificado de residência fiscal para efeitos de convenção da Agência Tributária, enviado ao HMRC com o formulário DT-Spain Individual, ao organismo alemão de pensões ou ao pagador neerlandês, para que o país de origem deixe de reter o que a convenção atribui a Espanha.
• De abril a junho: a declaração de rendimentos com todas as pensões declaradas — tributadas, com crédito ou isentas com progressividade conforme a sua casa na convenção — e o fracionamento 60/40 se a conta for grande; a partir do segundo ano, uma retenção maior sobre a pensão espanhola, se a houver, para a distribuir.
• De janeiro a março: o Modelo 720 se as contas, valores, imóveis ou uma pensão em pagamento no estrangeiro ultrapassarem os limiares; a declaração do imposto sobre o património onde se aplique.
• Todos os anos: guardar os certificados de imposto estrangeiros, os extratos das pensões e os formulários de convenção; as cartas da Agência chegam por via eletrónica, e a regra dos dez dias que descrevemos no nosso artigo sobre as notificações eletrónicas aplica-se a um reformado tanto como a uma empresa. O calendário fiscal de outono tem as datas.

Preparamos a declaração com a convenção aplicada pensão a pensão, os créditos e as linhas isentas com progressividade nas suas casas, o 720 quando é devido, e os certificados de residência e formulários de convenção para os países de origem; a página de assessoria fiscal descreve o serviço e uma primeira reunião marca-se online.

Perguntas frequentes

A minha State Pension britânica e a minha pensão de empresa são-me pagas sem imposto britânico. Tenho de as declarar na mesma em Espanha?

Sim, as duas. Pelo artigo 17.º da convenção de 2013 são tributáveis apenas em Espanha, pelo que entram na declaração espanhola como rendimento do trabalho na escala progressiva; o Reino Unido não as tributar é a convenção a funcionar, não uma isenção aqui. Só uma pensão de função pública — funcionários, forças armadas, polícia, ensino público — continua tributada no Reino Unido, e mesmo essa declara-se em Espanha como rendimento isento com progressividade, salvo nacionalidade espanhola.

A Alemanha tributa a minha pensão pública. Pago duas vezes?

Não duas vezes por inteiro. Desde a convenção de 2011, a Alemanha pode tributar os pagamentos ao abrigo da sua legislação de seguros sociais quando o direito nasceu depois de 2014, com um limite de 5 % da pensão bruta até aos direitos nascidos em 2029 e de 10 % a partir de 2030; Espanha tributa também a pensão e concede um crédito pelo imposto alemão até esse limite. Uma pensão alemã privada ou de empresa é tributável apenas em Espanha; uma pensão de funcionário alemão apenas na Alemanha, isenta com progressividade aqui.

Ninguém retém imposto sobre a minha pensão. Quando e como pago?

Com a declaração anual, entre abril e o fim de junho do ano seguinte, porque um pagador estrangeiro não está obrigado a reter imposto espanhol. É também por isso que o limite de declaração é de 15 876 euros em vez de 22 000 numa pensão paga do estrangeiro. O montante pode fracionar-se, 60 % na entrega e 40 % em novembro, sem juros, e quem recebe também uma pensão espanhola pode pedir por escrito ao respetivo pagador uma taxa de retenção maior que cubra a diferença durante o ano.

Tenho de comunicar o meu fundo de pensões estrangeiro no Modelo 720?

Não enquanto ainda estiver a acumular e não puder ser resgatado: os direitos de pensão não constam da lista de bens a comunicar até ocorrer a contingência. Uma vez em pagamento, comunicam-se os direitos que restam — pelo valor de resgate, ou como renda — se excederem o limiar a 31 de dezembro, e um plano que se pudesse resgatar como um seguro de vida comunica-se desde o início. As contas, valores e imóveis no estrangeiro comunicam-se com os seus próprios limiares, e desde 2022 uma declaração tardia acarreta apenas as sanções ordinárias.

Factos verificados em setembro de 2026 (lei do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, Ley 35/2006, artigos 7.º, alínea f, 17.º, 18.º, 20.º, 57.º, 80.º e 96.º no texto em vigor; o seu regulamento, Real Decreto 439/2007, artigos 61.º, 62.º, 76.º e 88.º; as convenções para evitar a dupla tributação com o Reino Unido, a Alemanha, os Países Baixos, a Itália, a França, Portugal, a Bélgica e a Irlanda conforme publicadas no Boletín Oficial del Estado; o guia da Agência Tributária sobre pensões provenientes de outro país, os seus folhetos por país e as suas perguntas sobre o Modelo 720; a Diretiva 2011/16/UE, artigo 8.º; o Regulamento (CE) 883/2004; a Ley General de la Seguridad Social, artigo 59.º). Os limiares e mínimos são os da lei em vigor à data da publicação e mudam com cada orçamento; a casa na convenção depende do pagador exato da pensão e da nacionalidade, e é por isso que cada caso se lê sobre os seus próprios documentos.