Выход на пенсию на Фуэртевентуре: как в Испании облагается ваша британская, немецкая или нидерландская пенсия

Первая испанская налоговая декларация пары пенсионеров на Фуэртевентуре — это место, где встречаются системы двух стран, и где живёт большинство сюрпризов. Немецкий инженер обнаруживает, что его государственная пенсия теперь облагается налогом в обеих странах и ему нужен зачёт; бывшая британская госслужащая узнаёт, что её пенсия по-прежнему облагается в Великобритании, но всё равно определяет ставку на всё остальное, что она зарабатывает здесь; нидерландская пара выясняет, что весь год с их пенсий никто ничего не удерживал, и весь счёт приходится на июнь. Ничто из этого не является чьей-то ошибкой. Так налогообложение по резидентству и подписанные Испанией соглашения делят пенсию между страной, которая её платит, и страной, в которой вы живёте. Эта статья излагает правила такими, какие они есть в сентябре 2026 года: что испанский подоходный налог делает с иностранной пенсией, что говорит каждое соглашение для стран, из которых приезжают наши клиенты, пороги подачи декларации, на которых попадаются пенсионеры без удержания у источника, обязанности по отчётности об иностранных пенсионных накоплениях и сторона социального обеспечения — оформление пенсии, заработанной за рубежом, и медицинское обслуживание, которое идёт вместе с ней. Цитаты приводятся по-испански с переводом на русский.

Отправная точка: резидент, а значит, налог со всего мирового дохода

Всё изложенное ниже предполагает, что вы налоговый резидент Испании — 183 дня в календарном году или центр ваших экономических интересов здесь, как мы объясняли в статье о правиле 183 дней. Резидент облагается Испанией по мировому доходу, и собственное руководство налоговой службы для пенсионеров говорит об этом одной фразой: «Si una persona física es residente fiscal en España debe tributar en España por su renta mundial, es decir, debe declarar en España las rentas que obtenga en cualquier parte del mundo, sin perjuicio de lo que se disponga en el Convenio para evitar la doble imposición» — налоговый резидент Испании облагается по мировому доходу и обязан декларировать доходы, полученные в любой точке мира, с учётом того, что предусматривает применимое соглашение об избежании двойного налогообложения.

По закону о подоходном налоге пенсия — это доход от труда, «rendimientos del trabajo», кто бы её ни платил. Статья 17.2.a закона Ley 35/2006 перечисляет «las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad, o similares» — пенсии из государственных систем социального обеспечения и другие государственные выплаты по инвалидности, старости, болезни или вдовству — и отдельно выплаты из пенсионных планов, включая регулируемые европейской директивой о профессиональных пенсионных фондах. Иностранная государственная пенсия, корпоративная пенсия и частная рента попадают в одну и ту же общую базу, облагаемую по прогрессивной шкале, рядом с испанской зарплатой или испанской пенсией, если они у вас есть.

Две вещи смягчают картину. Доход от труда получает вычет для низких доходов — 7 302 евро в год при чистом доходе от труда до 14 852 евро, постепенно снижающийся до нуля при 19 747,50 евро, при условии, что остальные доходы не превышают 6 500 евро (ст. 20), — а личный необлагаемый минимум растёт с возрастом: 5 550 евро для всех, 6 700 евро после 65 лет и 8 100 евро после 75 (ст. 57). Исключение, с которым нужно быть осторожным, — единовременные выплаты: сумма, снятая разом с иностранного пенсионного плана, облагается в год её поступления, а 30 % вычет для доходов, накопленных более чем за два года, к выплатам из пенсионных планов и социального обеспечения не применяется вовсе (ст. 18.2 исключает всю статью 17.2.a). Пенсионные накопления, обналиченные одним платежом после переезда сюда, в большинстве случаев самый дорогой способ перевезти их в Испанию.

Какая страна что облагает: логика соглашений

Соглашения Испании следуют модели ОЭСР, и страница налоговой службы для иностранных пенсионеров объясняет схему: две статьи, одна для пенсий за работу в частном секторе, другая для пенсий, которые государство платит за государственную службу. Первая почти всегда отдаёт право налогообложения стране резидентства; вторая — стране, которая платит, если только пенсионер не является гражданином страны резидентства. Там, где обе страны могут облагать, страна резидентства — Испания — устраняет двойное налогообложение зачётом иностранного налога (ст. 80 закона: меньшая из двух величин — налог, уплаченный за рубежом, и испанский налог с этого дохода) или, когда соглашение освобождает доход, освобождением «con progresividad»: освобождённая пенсия здесь не облагается, но прибавляется к остальным доходам, чтобы определить ставку, по которой они облагаются. Пенсия из страны без соглашения просто облагается здесь, с зачётом по статье 80 того, что удержала страна источника.

Таблица ниже — то, что говорят соглашения для стран, из которых приезжают наши клиенты, прочитанное в текстах, опубликованных в Boletín Oficial del Estado. «Государственная пенсия» означает государственную пенсию по старости из системы социального обеспечения; «пенсия за государственную службу» — пенсию, которую государство или его подразделения платят за оказанные им услуги: госслужащие, учителя государственных школ, вооружённые силы, полиция.

• Великобритания (соглашение от 14 марта 2013 года). Частные и корпоративные пенсии и британская State Pension: облагаются только в Испании (ст. 17). Пенсии за государственную службу: только в Великобритании (ст. 18.2), но здесь освобождены с прогрессией — если только вы не гражданин Испании, в этом случае их облагает только Испания. Испания применяет зачёт там, где облагать могут обе стороны (ст. 22). На практике Великобритания перестаёт удерживать налог с частной пенсии у источника, как только HMRC получает форму DT-Spain Individual с сертификатом резидентства для целей соглашения, выданным испанской налоговой службой.
• Германия (соглашение от 3 февраля 2011 года). Частные пенсии: только в Испании (ст. 17.1). Выплаты по немецкому законодательству о социальном страховании — государственная пенсия — «pueden someterse a imposición también en ese Estado» — могут облагаться также в Германии, — если право возникло после 31 декабря 2014 года, при этом немецкий налог ограничен 5 % от валовой суммы для прав, возникших с 2015 по 2029 год, и 10 % с 2030 года (ст. 17.2); тот же режим распространяется на другие выплаты, основанные на взносах с налоговыми льготами в течение более двенадцати лет (ст. 17.3). Испания тогда предоставляет зачёт немецкого налога в пределах этого лимита (ст. 22.1.a). Пенсии за государственную службу: только Германия, здесь освобождены с прогрессией, если вы не гражданин Испании (ст. 18.2).
• Нидерланды (соглашение от 16 июня 1971 года). Пенсии за прошлую работу по найму: только в Испании (ст. 19), и государственная пенсия AOW оказывается там же, читать ли её по этой статье или по положению соглашения о доходах, не упомянутых в других статьях (ст. 23). Пенсии, которые нидерландское государство или его подразделения платят за государственную службу, «pueden someterse a imposición en este Estado» — могут облагаться в Нидерландах (ст. 20.1), — а Испания освобождает их с прогрессией (ст. 25.3).
• Италия (соглашение от 8 сентября 1977 года). Частные пенсии, включая INPS: только Испания (ст. 18). Пенсии за государственную службу: только Италия (ст. 19.2.a), здесь освобождены с прогрессией, если получатель не гражданин Испании, в этом случае только Испания (ст. 19.2.b).
• Франция (соглашение от 10 октября 1995 года). Частные пенсии и пенсии социального обеспечения: только Испания (ст. 18). Пенсии за государственную службу: только Франция, здесь освобождены с прогрессией, если у вас нет испанского гражданства без одновременного французского (ст. 19.2).
• Португалия (соглашение от 26 октября 1993 года). Частные пенсии: только Испания (ст. 18). Пенсии за государственную службу: только Португалия, здесь освобождены с прогрессией, если вы не гражданин Испании (ст. 19.2).
• Бельгия (соглашение от 14 июня 1995 года). Пенсии, пожизненные ренты и аналогичные вознаграждения за прошлую работу по найму: только Испания (ст. 18). Пенсии за государственную службу: только Бельгия (ст. 19.2.a), если получатель не является резидентом и гражданином Испании (ст. 19.2.b); Испания применяет зачёт, а для освобождённых доходов сохраняет прогрессию (ст. 23).
• Ирландия (соглашение от 10 февраля 1994 года). Пенсии и ренты: только Испания (ст. 18). Пенсии за государственную службу: только Ирландия (ст. 19.2.a), если получатель не является резидентом и гражданином Испании (ст. 19.2.b); метод зачёта в Испании (ст. 23).

Три оговорки к таблице. Графа «государственная служба» уже, чем принято думать: пенсия за работу на государственном предприятии по каждому из этих соглашений считается частной пенсией, а государственная пенсия, которую система социального обеспечения платит всем, никогда не является «государственной службой». Гражданство меняет ответ для пенсий за государственную службу, поэтому британская учительница на пенсии, принявшая испанское гражданство, переходит из британской графы в испанскую. И соглашения распределяют право облагать; они не решают, как страна источника им пользуется — Великобритания, Германия или Нидерланды могут продолжать удерживать налог, пока вы не покажете им, что живёте здесь, и именно поэтому сертификат налогового резидентства для целей соглашения — первый документ, который стоит запросить у испанской налоговой службы после первого года.

Декларирование: пороги, на которых попадаются пенсионеры, и июньский счёт

Испанский работодатель или испанский плательщик пенсии удерживает налог каждый месяц; иностранный пенсионный фонд — нет, потому что удерживать обязаны только лица и организации, работающие в Испании (регламент подоходного налога, ст. 76). Страница налоговой службы для иностранных пенсионеров делает вывод: «el pagador no residente de una pensión extranjera no es un obligado a retener a cuenta del IRPF, por lo que el límite de rentas a partir del que se inicia la obligación de declarar es más bajo que respecto de otros rendimientos del trabajo» — плательщик-нерезидент иностранной пенсии не обязан удерживать налог, поэтому порог дохода, начиная с которого нужно подавать декларацию, ниже, чем для других доходов от труда.

Цифры по тексту статьи 96, действующему в сентябре 2026 года: доход от труда до 22 000 евро в год не требует декларации, но порог снижается до 15 876 евро, «cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener» — когда плательщик не обязан удерживать налог (ст. 96.3.c), — и точно так же, когда доход поступает более чем от одного плательщика и второй и последующие вместе превышают 1 500 евро (ст. 96.3.a). Одна иностранная пенсия в 16 000 евро, следовательно, обязывает подать декларацию; испанская пенсия в 14 000 евро плюс иностранная в 3 000 евро — тоже. Освобождённые доходы в подсчёт не входят. А тот, кто заявляет зачёт иностранного налога, обязан подать декларацию при любой сумме (ст. 96.4 и ст. 61.1 регламента).

Июньский счёт вытекает из того же факта. Поскольку в течение года ничего не удерживалось, весь налог с иностранной пенсии подлежит уплате вместе с декларацией, в период с апреля до конца июня. Закон позволяет разделить сумму без процентов: 60 % при подаче и 40 % в начале ноября (регламент, ст. 62.2). Пенсионер, у которого есть и испанская пенсия, может письменно попросить её плательщика применять ставку удержания выше стандартной, и плательщик обязан выполнить просьбу (ст. 88.5) — простой способ распределить налог с иностранной пенсии по году вместо того, чтобы обнаружить его в июне.

Ещё два механизма. Зачёт иностранного налога заявляется в самой декларации, а иностранная справка об уплаченном налоге хранится до того дня, когда служба её запросит: вычет равен меньшей из величин — фактически уплаченному за рубежом налогу и испанской средней ставке, применённой к иностранному доходу (ст. 80). И налоговая служба не зависит от вашей памяти: с 2015 года европейская директива об административном сотрудничестве включает «пенсии» в категории доходов, которыми государства-члены обмениваются автоматически (директива 2011/16/ЕС, ст. 8.1), так что немецкая, нидерландская или итальянская пенсия, которую вы получаете, уже есть в данных службы, когда она открывает вашу декларацию.

Пенсии по инвалидности и как далеко простирается освобождение

Статья 7.f освобождает «las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez» — выплаты, назначенные социальным обеспечением или заменяющими его органами по абсолютной постоянной нетрудоспособности или тяжёлой инвалидности. Главное налоговое управление неоднократно указывало, что пенсия по инвалидности, выплачиваемая из-за рубежа, может подпадать под это освобождение при двух условиях: признанная там степень нетрудоспособности должна быть эквивалентна испанской абсолютной постоянной нетрудоспособности или тяжёлой инвалидности, и выплачивающий орган должен по правилам своей страны иметь характер заменителя социального обеспечения. И то и другое доказывает пенсионер любыми допустимыми доказательствами перед органами начисления или проверки налоговой службы. Пенсия по частичной или обычной инвалидности из другой страны облагается как любая другая пенсия; пенсия по абсолютной нетрудоспособности может быть освобождена, но только при наличии подтверждающего досье, и заключение об эквивалентности от медицинской комиссии испанского социального обеспечения — то доказательство, которое органы обычно принимают.

Пенсионные накопления за рубежом: обязанности по отчётности

Права в иностранном пенсионном плане как таковые не входят в перечень активов, отражаемых в Modelo 720 — ежегодной информационной декларации об активах за рубежом. Ответ самой налоговой службы точен: «No existe obligación de información sobre los planes de pensiones (de las aportaciones a los mismos) en tanto no se produzca la incidencia que da lugar al cobro de la pensión en modo de renta temporal o vitalicia» — обязанности сообщать о пенсионных планах нет, пока не наступило событие, дающее право на получение пенсии в форме срочной или пожизненной ренты. В том же ответе следуют два исключения: иностранный план, который позволяет выкупить его как полис страхования жизни, отражается по выкупной стоимости, а после наступления события — выход на пенсию, смерть, нетрудоспособность — бенефициар отражает оставшиеся права по выкупной стоимости или как ренту, если он всё ещё владеет ими на 31 декабря и категория превышает порог в 50 000 евро. Иностранные банковские счета, ценные бумаги и недвижимость имеют собственные графы в той же декларации. После решения Суда Европейского союза от 27 января 2022 года и последовавшего за ним закона от 9 марта 2022 года запоздалая или неполная 720 влечёт только общие санкции налогового закона, а не прежние фиксированные штрафы и вменение дохода без срока давности.

Налог на имущество — другая декларация и другой набор правил; положение Канарских островов на 2026 год и режим пенсионных прав разбирают наши коллеги из Olga Caballero в статье о налоге на имущество для нерезидентов и новых резидентов, и мы их здесь не повторяем.

Оформление самой пенсии и врач

Налоги — лишь половина переезда. Если вы работали более чем в одном государстве ЕС или ЕЭЗ, в Швейцарии или в Великобритании, обращаться нужно в испанский институт социального обеспечения: регламент 883/2004 делает учреждение страны вашего проживания точкой контакта для всех страховых периодов, которые у вас есть где бы то ни было, каждая страна суммирует периоды для открытия права и платит свою пропорциональную долю (ст. 6 и 52), а Великобритания остаётся внутри этой координации через Соглашение о выходе и протокол о социальном обеспечении к Соглашению о торговле и сотрудничестве. Каждая страна платит свою пенсию отдельно, в своём возрасте, по своим правилам; Испания не доплачивает к иностранной пенсии, а доплата до минимальной пенсии к испанской пенсии уменьшается на иностранные пенсии, которые пенсионер также получает (Ley General de la Seguridad Social, ст. 59).

Медицина следует за пенсией. Пенсионер другого государства ЕС или ЕЭЗ, Швейцарии или Великобритании, который не получает при этом испанскую пенсию, запрашивает у учреждения, платящего его пенсию, форму S1, регистрирует её в офисе INSS по месту жительства, а затем обращается за картой в канарскую службу здравоохранения; расходы несёт государство пенсии. Тот, кто переезжает сюда, ещё не имея пенсии, — например, по визе без права на работу, которую наши коллеги из Olga Caballero описывают в статье о визе без права на работу, — приезжает с частной страховкой, пока не возникнет право по проживанию или не заработает специальное соглашение с государственной системой.

Первый год по порядку

• До переезда: спросите каждого плательщика пенсии, что он удерживает с нерезидентов и какая форма это останавливает; выясните, является ли какая-либо пенсия пенсией за государственную службу; проконсультируйтесь, прежде чем снимать любую единовременную сумму.
• По приезде: падрон и вид на жительство, NIE и налоговый номер, испанский банковский счёт; S1, зарегистрированная в INSS, если вы пенсионер другого государства.
• После первого календарного года проживания: сертификат налогового резидентства для целей соглашения от налоговой службы, отправленный в HMRC с формой DT-Spain Individual, в немецкое пенсионное ведомство или нидерландскому плательщику, чтобы страна источника перестала удерживать то, что соглашение отдаёт Испании.
• С апреля по июнь: декларация о доходах с каждой пенсией — облагаемой, с зачётом или освобождённой с прогрессией, как говорит её графа в соглашении, — и разделение 60/40, если счёт большой; со второго года — повышенное удержание с испанской пенсии, если она есть, чтобы распределить его.
• С января по март: Modelo 720, если иностранные счета, ценные бумаги, недвижимость или выплачиваемая пенсия превышают пороги; декларация по налогу на имущество там, где он применяется.
• Каждый год: храните иностранные налоговые справки, пенсионные выписки и формы по соглашению; письма налоговой службы приходят электронно, и правило десяти дней, которое мы описываем в статье об электронных уведомлениях, применяется к пенсионеру так же, как к компании. Даты — в осеннем налоговом календаре.

Мы готовим декларацию с соглашением, применённым к каждой пенсии по отдельности, с зачётами и строками, освобождёнными с прогрессией, в их графах, с 720 там, где она положена, и с сертификатами резидентства и формами по соглашению для стран источника; страница налогового консультирования описывает услугу, а первая встреча бронируется онлайн.

Частые вопросы

Моя британская State Pension и корпоративная пенсия выплачиваются без британского налога. Я всё равно должен декларировать их в Испании?

Да, обе. По статье 17 соглашения 2013 года они облагаются только в Испании, поэтому входят в вашу испанскую декларацию как доход от труда по прогрессивной шкале; то, что Великобритания их не облагает, — это работа соглашения, а не освобождение здесь. Только пенсия за государственную службу — госслужба, вооружённые силы, полиция, государственные школы — остаётся облагаемой в Великобритании, и даже она декларируется в Испании как освобождённый доход с прогрессией, если вы не гражданин Испании.

Германия облагает мою государственную пенсию. Я плачу дважды?

Не дважды в полном объёме. С соглашения 2011 года Германия может облагать выплаты по своему законодательству о социальном страховании, если право возникло после 2014 года, в пределах 5 % от валовой пенсии для прав, возникших до 2029 года включительно, и 10 % с 2030 года; Испания тоже облагает пенсию и предоставляет вам зачёт немецкого налога в пределах этого лимита. Немецкая частная или корпоративная пенсия облагается только в Испании; пенсия немецкого чиновника — только в Германии, здесь она освобождена с прогрессией.

Никто не удерживает налог с моей пенсии. Когда и как я плачу?

Вместе с годовой декларацией, с апреля до конца июня следующего года, потому что иностранный плательщик не обязан удерживать испанский налог. По той же причине порог для подачи декларации по пенсии, выплачиваемой из-за рубежа, составляет 15 876 евро вместо 22 000. Сумму можно разделить без процентов — 60 % при подаче и 40 % в ноябре, — а если вы получаете и испанскую пенсию, можно письменно попросить её плательщика о повышенной ставке удержания, чтобы покрыть разницу в течение года.

Должен ли я отражать свой иностранный пенсионный фонд в Modelo 720?

Нет, пока он ещё накапливается и не может быть выкуплен: пенсионные права не входят в перечень отражаемых активов до наступления события. Как только вы начинаете его получать, вы отражаете оставшиеся права — по выкупной стоимости или как ренту, — если они превышают порог на 31 декабря, а план, который можно обналичить как полис страхования жизни, отражается с самого начала. Счета, ценные бумаги и недвижимость за рубежом отражаются по собственным порогам, и с 2022 года запоздалая декларация влечёт только обычные санкции.

Факты проверены в сентябре 2026 года (закон о подоходном налоге физических лиц Ley 35/2006, статьи 7.f, 17, 18, 20, 57, 80 и 96 в действующей редакции; его регламент Real Decreto 439/2007, статьи 61, 62, 76 и 88; соглашения об избежании двойного налогообложения с Великобританией, Германией, Нидерландами, Италией, Францией, Португалией, Бельгией и Ирландией в редакции, опубликованной в Boletín Oficial del Estado; руководство налоговой службы о пенсиях из другой страны, её брошюры по странам и её ответы по Modelo 720; директива 2011/16/ЕС, статья 8; регламент (ЕС) 883/2004; Ley General de la Seguridad Social, статья 59). Пороги и минимумы соответствуют закону, действующему на дату публикации, и меняются с каждым бюджетом; ваша графа в соглашении зависит от конкретного плательщика вашей пенсии и от вашего гражданства, поэтому каждый случай читается по его собственным документам.