कैनरी व्यवसाय से EU ग्राहकों को इनवॉइस: न IGIC, न VAT नंबर, न Modelo 349 — और उनकी जगह क्या लागू होता है

कोरालेहो का एक वेब स्टूडियो अपनी पहली जर्मन एजेंसी के साथ अनुबंध करता है। कालेता दे फ़ुस्ते की एक सलाहकार पहली बार किसी डच ग्राहक को इनवॉइस भेजती है। अंतीगुआ की एक छोटी एलोवेरा कार्यशाला म्यूनिख को एक पार्सल भेजती है। पहला सवाल हमेशा एक ही होता है — IGIC या VAT? — और दूसरा एक हफ़्ते बाद ग्राहक के अकाउंटेंट से आता है: आपका VAT नंबर क्या है? उस दूसरे सवाल का ईमानदार जवाब लगभग सबको चौंका देता है, स्पेन की मुख्यभूमि के कुछ अकाउंटेंटों को भी, और यही इस लेख के होने की वजह है।

संक्षेप में: कैनरी द्वीपों में स्थापित कोई व्यवसाय, यूरोपीय संघ के किसी दूसरे देश या स्पेनी मुख्यभूमि के किसी व्यवसाय को दी गई सेवा पर IGIC नहीं लगाता, उसे EU का अंतर-सामुदायिक VAT नंबर नहीं मिलता, वह VIES में नहीं दिखता और Modelo 349 दाखिल नहीं करता — क्योंकि VAT के प्रयोजन से ये द्वीप यूरोपीय संघ का हिस्सा नहीं हैं। नीचे बताया गया है कि उसकी जगह क्या लागू होता है, सेवा-दर-सेवा और माल-दर-माल, इनवॉइस के हिसाब समेत। दोनों करों का सामान्य नक्शा हमारे लेख IGIC बनाम VAT में है; यह लेख इनवॉइस लेकर समुद्र पार करने के बारे में है।

द्वीप EU के भीतर हैं, पर उसके VAT के बाहर

स्पेन का VAT कानून अपने तीसरे अनुच्छेद में रेखा खींचता है। "देश का भीतरी क्षेत्र" — वह क्षेत्र जहाँ VAT लागू है — कैनरी द्वीपों को बाहर रखता है, जो कारोबार-कर के सामंजस्य से बाहर रखे गए क्षेत्रों में सूचीबद्ध हैं; "समुदाय" उन भीतरी क्षेत्रों का योग है; और बाकी सब कुछ तीसरा क्षेत्र है (कानून 37/1992, अनुच्छेद 3.दो)। कर महानिदेशालय ने ठीक इसी प्रश्न पर एक बाध्यकारी परामर्श में इसे एक वाक्य में कहा: द्वीप, समुदाय के सीमा-शुल्क क्षेत्र का हिस्सा होते हुए भी, VAT कानून के लागू होने से बाहर हैं (परामर्श V2338-10, 27 अक्टूबर 2010)।

उनकी जगह द्वीपों में IGIC है, कैनरी का सामान्य अप्रत्यक्ष कर, जो द्वीपों में की गई वस्तुओं की आपूर्ति और सेवाओं तथा द्वीपों में आयात पर लगता है (कानून 20/1991, अनुच्छेद 3), सामान्य दर 7%। भूगोल से दो नतीजे निकलते हैं और यह पूरा लेख उन्हीं पर टिका है। पहला: EU की अंतर-सामुदायिक मशीनरी — VAT पहचान संख्या, VIES डेटाबेस, समेकित विवरणी, अंतर-सामुदायिक आपूर्तियों की छूट — VAT क्षेत्र के लिए बनी है और द्वीपों को शामिल नहीं करती। दूसरा: द्वीप फिर भी EU के सीमा-शुल्क क्षेत्र के भीतर हैं, इसलिए माल फ़ुएर्तेवेंतुरा और फ़्रैंकफ़र्ट के बीच सीमा-शुल्क घोषणा के साथ पर बिना सीमा-शुल्क के आता-जाता है। दोनों क्षेत्रों को अलग रखिए, बाकी सब गणित है।

EU या मुख्यभूमि के किसी व्यवसाय के लिए सेवा: कोई IGIC नहीं

व्यावसायिक ग्राहकों के लिए IGIC का आपूर्ति-स्थान नियम वही है जो पूरा EU इस्तेमाल करता है। सेवा द्वीपों में की गई मानी जाती है जब ग्राहक वहाँ स्थापित व्यवसाय हो; जब ग्राहक कहीं और स्थापित व्यवसाय हो, तो सेवा वहीं स्थित मानी जाती है जहाँ ग्राहक है, चाहे प्रदाता कहीं भी स्थापित हो और कहीं से भी सेवा दे रहा हो (कानून 20/1991, अनुच्छेद 17.एक.1)। बर्लिन की कंपनी के लिए डिज़ाइन परियोजना, एम्स्टर्डम की फ़र्म के लिए परामर्श, मैड्रिड की एजेंसी के लिए अनुवाद — इनमें से कोई IGIC के अधीन नहीं। इनवॉइस पर कोई कर नहीं।

दूसरी तरफ़ क्या होता है, यह ग्राहक का मामला है, पर उनके सवालों का जवाब देने के लिए आपको यह जानना चाहिए। हर सदस्य देश में, जो व्यवसाय अपने क्षेत्र में स्थापित न हुए प्रदाता से सेवा लेता है, वह VAT का हिसाब खुद करता है — रिवर्स चार्ज: जर्मनी में GmbH 19% स्वयं घोषित करती है और, पूरा कटौती अधिकार होने पर, उसी विवरणी में उतनी ही राशि काट लेती है; स्पेन में मुख्यभूमि की कंपनी VAT कानून के अनुच्छेद 84.एक.2.º.a के तहत यही करती है, जो प्रदाता के VAT क्षेत्र में स्थापित न होने पर ग्राहक को करदाता बनाता है। पूरी कटौती वाले ग्राहक के लिए लेन-देन तटस्थ है; जिसके पास कटौती नहीं — कोई बैंक, डॉक्टर, छूट-प्राप्त आवास का मकान-मालिक — उसके लिए रिवर्स चार्ज असली लागत है, और कोटेशन देने से पहले यह कह देना बेहतर है।

इनवॉइस फिर भी जारी करना होगा, और सही ढंग से। इनवॉइसिंग विनियम हर लेन-देन के लिए इनवॉइस जारी करना अनिवार्य करता है, कर के अधीन न आने वाले लेन-देन समेत (शाही डिक्री 1619/2012, अनुच्छेद 2.1), और यह IGIC लेन-देनों पर इस तरह लागू होता है कि उसमें VAT के संदर्भ IGIC के संदर्भ माने जाते हैं, विशिष्ट उल्लेख कैनरी प्रबंधन नियम जोड़ते हैं (अतिरिक्त प्रावधान 2)। इसलिए इनवॉइस में ग्राहक की कर संख्या लिखी जाती है, जो ग्राहक के करदाता होने पर अनिवार्य है (अनुच्छेद 6.1.d.2.º), IGIC नहीं दिखाया जाता, और दो उल्लेख होते हैं: कि लेन-देन कानून 20/1991 के अनुच्छेद 17.एक.1 के तहत IGIC के अधीन नहीं है, और रिवर्स-चार्ज उल्लेख — स्पेनी में inversión del sujeto pasivo, ग्राहक की भाषा में "reverse charge" (अनुच्छेद 6.1.m)। इनवॉइस के नीचे की एक पंक्ति ज़्यादातर फ़ोन कॉल सुलझा देती है।

कुछ सेवाएँ ग्राहक के पीछे नहीं जातीं। अनुच्छेद 17.तीन, ग्राहक चाहे कोई भी हो, यहाँ स्थित अचल संपत्ति से जुड़ी सेवाओं को द्वीपों में रखता है — कोरालेहो में किसी जर्मन कंपनी के विला के लिए वास्तुकार की योजना, किराये की संपत्ति का प्रबंधन, सुरक्षा अनुबंध — साथ ही यहाँ होने वाले आयोजनों में प्रवेश, यहाँ परोसी गई रेस्तरां और कैटरिंग सेवाएँ, यहाँ सौंपी गई कार का अल्पकालिक किराया और कैनरी खंड पर यात्री परिवहन। इन पर IGIC लगता है, भले ही इनवॉइस डसेलडोर्फ़ जाए।

वह VAT नंबर जो कोई आपको दे ही नहीं सकता

अब अकाउंटेंट का सवाल। अंतर-सामुदायिक VAT नंबर — NIF-IVA, ES उपसर्ग वाली स्पेनी कर संख्या जो VIES में दिखती है — VAT क्षेत्र के उन व्यवसायों को दिया जाता है जो अंतर-सामुदायिक लेन-देन करते हैं, और कर एजेंसी का अंतर-सामुदायिक संचालकों की रजिस्ट्री वाला पेज इसे स्पेनी VAT के लागू क्षेत्र — मुख्यभूमि और बैलेरिक द्वीप — में स्थापित व्यवसायी के लिए बताता है। 2010 के बाध्यकारी परामर्श ने कैनरी के मामले का सीधा जवाब दिया: किसी कैनरी कंपनी के मुख्यभूमि या किसी अन्य सदस्य देश के साथ लेन-देन — आपूर्तियाँ, अधिग्रहण और सेवाएँ — अंतर-सामुदायिक लेन-देन नहीं हैं क्योंकि कैनरी द्वीप तीसरा क्षेत्र हैं, इसलिए कंपनी न तो अंतर-सामुदायिक संचालकों की रजिस्ट्री में शामिल होने के लिए आवेदन करने को बाध्य है, न संबंधित NIF-IVA माँगने को, और उसके लेन-देन अंतर-सामुदायिक लेन-देनों की समेकित विवरणी, Modelo 349, में शामिल नहीं किए जाने चाहिए।

व्यवहार में इसका मतलब तीन बातें हैं। आपकी स्पेनी कर संख्या मौजूद है — वही NIF जो आपकी कंपनी के पास हमेशा से था — पर वह VIES में सत्यापित नहीं होती, और जो जर्मन लेखा सॉफ़्टवेयर VIES-सत्यापित नंबर पर ज़ोर देता है, वह ऐसी चीज़ माँग रहा है जो कानून आपको देता ही नहीं। ग्राहक के अकाउंटेंट के लिए सही व्याख्या यह है कि आप EU VAT क्षेत्र के बाहर के क्षेत्र में स्थापित आपूर्तिकर्ता हैं, ठीक वैसे ही जैसे कोई स्विस या नॉर्वेजियन प्रदाता होता, और उनकी कंपनी रिवर्स चार्ज के तहत VAT का हिसाब करती है — हर सदस्य देश के कानून में VAT निर्देश का अनुच्छेद 196। और समेकित विवरणी आपकी नहीं है: 349 में वस्तुओं की अंतर-सामुदायिक आपूर्तियाँ और अधिग्रहण तथा अंतर-सामुदायिक सेवाएँ दर्ज होती हैं, जिन्हें VAT विनियम ऐसी सेवाओं के रूप में परिभाषित करता है जो स्पेनी VAT क्षेत्र में स्थित न हों और किसी अन्य सदस्य देश में कर-योग्य हों (शाही डिक्री 1624/1992, अनुच्छेद 79.1.3.º); कैनरी का प्रदाता उस परिभाषा से बाहर है, और आपकी सेवा लेने वाला मुख्यभूमि का ग्राहक भी आपको अपने 349 में नहीं लिखता — कर एजेंसी का मार्गदर्शन याद दिलाता है कि कर के प्रयोजन से कैनरी, सेउटा और मेलिया समुदाय का क्षेत्र नहीं माने जाते।

अगर आपके व्यवसाय का मुख्यभूमि पर स्थायी प्रतिष्ठान भी है — मैड्रिड में कोई दफ़्तर जो अनुबंध करता और इनवॉइस भेजता है — तो वह प्रतिष्ठान VAT क्षेत्र के भीतर रहता है और NIF-IVA समेत VAT के नियमों का पालन करता है। द्वीपों से काम करने और वहाँ खोलने के बीच का चुनाव हमारे शाखा, सहायक कंपनी और स्थायी प्रतिष्ठान वाले लेख का विषय है।

EU के किसी निजी ग्राहक के लिए सेवा: IGIC — दो अपवादों के साथ

जब ग्राहक व्यवसाय न हो, तो नियम पलट जाता है: सेवा वहीं स्थित मानी जाती है जहाँ प्रदाता स्थापित है (अनुच्छेद 17.एक.2)। बर्लिन के किसी व्यक्ति को सलाह देने वाला कैनरी सलाहकार, बेल्जियम के जोड़े की शादी की तस्वीरें खींचने वाला फ़ुएर्तेवेंतुरा का फ़ोटोग्राफ़र, फ़्रांसीसी छात्र को वीडियो कॉल से पढ़ाने वाला शिक्षक: 7% IGIC, तिमाही Modelo 420 से कैनरी कर एजेंसी को चुकाया गया।

पहला अपवाद यूरोपीय संघ के बाहर के ग्राहकों के लिए है। सेवाओं की एक बंद सूची — सलाह, कानूनी, लेखा और परामर्श सेवाएँ, विज्ञापन, अनुवाद, डेटा प्रसंस्करण, कॉपीराइट और अन्य अधिकारों का लाइसेंस, वाहनों को छोड़कर चल संपत्ति का किराया, आदि — तब IGIC के अधीन नहीं है जब ग्राहक EU के बाहर स्थापित व्यक्ति हो (अनुच्छेद 17.एक.3)। लंदन या ज़्यूरिख के निजी ग्राहक के लिए वही परामर्श IGIC-मुक्त है; बर्लिन के ग्राहक के लिए नहीं।

दूसरा अपवाद वह है जो ऑनलाइन व्यवसायों को पकड़ता है। इलेक्ट्रॉनिक सेवाएँ — सॉफ़्टवेयर और ऐप, डाउनलोड, स्ट्रीमिंग, बिना मानवीय हस्तक्षेप के ऑनलाइन पाठ्यक्रम, वेब होस्टिंग — दूरसंचार और प्रसारण के साथ, वहाँ कर-योग्य हैं जहाँ निजी ग्राहक रहता है। IGIC कानून इन्हें द्वीपों में तभी स्थित मानता है जब ग्राहक यहाँ हो (अनुच्छेद 17.तीन.एक.4), इसलिए ल्योन के उपभोक्ता को बेची गई सदस्यता पर IGIC नहीं; और VAT कानून, अपनी ओर से, ऐसी हर सेवा को VAT क्षेत्र में स्थित मानता है जब उपभोक्ता वहाँ हो और प्रदाता किसी एक सदस्य देश में स्थापित न हो (कानून 37/1992, अनुच्छेद 70.एक.4.º), जो कैनरी का ही मामला है। 10,000 यूरो की वह सीमा जो मुख्यभूमि के छोटे विक्रेता को घर पर ही कर लगाते रहने देती है, आपके लिए मौजूद नहीं, क्योंकि वह एक सदस्य देश में स्थापित प्रदाताओं के लिए लिखी गई है: फ़्रांसीसी VAT पहले यूरो से देय है।

इसके लिए औज़ार है वन-स्टॉप शॉप (OSS), और यहाँ कानून द्वीपों का नाम स्पष्ट लेता है। गैर-संघ योजना उन व्यवसायों के लिए खुली है जो समुदाय में स्थापित नहीं हैं — जिनकी सीट उसके बाहर है और भीतर कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं (अनुच्छेद 163 octiesdecies) — और उसकी औपचारिकताओं वाला अनुच्छेद प्रावधान करता है कि कैनरी द्वीपों, सेउटा या मेलिया में स्थापित व्यवसाय सूचीबद्ध पहचान आँकड़ों और स्पेनी कर प्रशासन द्वारा दी गई कर संख्या के साथ पंजीकरण कराएँ (अनुच्छेद 163 noniesdecies)। पंजीकरण Modelo 035 पर होता है; विवरणी Modelo 369 है, तिमाही, उपभोग के हर सदस्य देश के लिए एक ही, स्पेन में चुकाई और वहाँ से बाँटी गई। पाँच देशों में ग्राहकों वाला कोरालेहो का डेवलपर तिमाही में पाँच VAT दरों वाला एक फ़ॉर्म दाखिल करता है, और उन बिक्रियों में से किसी पर IGIC नहीं।

माल: द्वीपों से निकलता निर्यात, मुख्यभूमि में घुसता आयात

माल के मामले में तस्वीर सरल और ठोस है। तीसरे क्षेत्र में भेजे या ले जाए गए माल की आपूर्ति IGIC से मुक्त है (कानून 20/1991, अनुच्छेद 11.1), और द्वीपों से हर गंतव्य तीसरा क्षेत्र है — मैड्रिड भी उतना ही जितना म्यूनिख। पार्सल निर्यात घोषणा DUA के साथ निकलता है और VAT क्षेत्र में आयात के रूप में पहुँचता है: खरीदार का देश अपना आयात VAT लेता है — स्पेन में 21%, जर्मनी में 19% — और क्योंकि द्वीप EU के सीमा-शुल्क क्षेत्र के भीतर हैं, कोई सीमा-शुल्क नहीं। व्यावसायिक ग्राहक आयात करता है और कटौती लेता है; निजी ग्राहक दरवाज़े पर कूरियर को चुकाता है, आम तौर पर ऊपर से हैंडलिंग शुल्क समेत — यही वह आश्चर्य है जो दूसरा फ़ोन कॉल पैदा करता है।

छोटे पार्सलों के लिए उस आश्चर्य को हटाने का तरीक़ा है। वन-स्टॉप शॉप की आयात योजना तीसरे देशों या क्षेत्रों से आयातित माल की दूरस्थ बिक्री को कवर करती है, जिसमें प्रति खेप आंतरिक मूल्य 150 यूरो से अधिक न हो, और VAT कानून इसे समुदाय, कैनरी द्वीपों, सेउटा या मेलिया में स्थापित व्यवसायों के लिए स्पष्ट रूप से खोलता है; जो कैनरी विक्रेता कोई मध्यस्थ नियुक्त नहीं करता, उसका पहचान सदस्य देश स्पेन है (अनुच्छेद 163 quinvicies)। विक्रेता चेकआउट पर ग्राहक के देश का VAT वसूलता है, उसे मासिक Modelo 369 में घोषित करता है, और पार्सल दरवाज़े पर बिना बिल के सीमा-शुल्क से निकल जाता है। प्रति खेप 150 यूरो से ऊपर, या योजना के बिना, खरीदार आयात पर चुकाता है।

आईना: जो आप मुख्यभूमि या EU से खरीदते हैं

वही नियम उलटी दिशा में चलते हैं, और वही प्रविष्टियाँ पैदा करते हैं जो ज़्यादातर कैनरी व्यवसाय पहले साल गलत करते हैं। मैड्रिड, बर्लिन या डबलिन के प्रदाता से खरीदी गई सेवा — सॉफ़्टवेयर लाइसेंस, डिज़ाइनर, सलाहकार, ऑनलाइन विज्ञापन — द्वीपों में स्थित मानी जाती है क्योंकि यहाँ का व्यावसायिक ग्राहक आप हैं, और उस पर IGIC का हिसाब आपको करना है: जब प्रदाता कैनरी द्वीपों में स्थापित न हो, तो करदाता प्राप्तकर्ता है (अनुच्छेद 19.1.2.º.a)। मुख्यभूमि का प्रदाता आपको बिना VAT के इनवॉइस देता है — उसके लिए सेवा VAT क्षेत्र के बाहर स्थित है — और आप अपने Modelo 420 में IGIC स्वयं घोषित करते हैं, और अगर आपकी गतिविधि अधिकार देती है तो उसी विवरणी में उसकी कटौती लेते हैं। ज़्यादातर व्यवसायों के लिए नतीजा शून्य है, पर पंक्ति होनी चाहिए; जो कैनरी कंपनी दो साल से विदेशी सॉफ़्टवेयर खरीद रही है और एक भी सेंट स्वयं घोषित नहीं किया, उसकी जाँच में यह निरीक्षक की रोज़मर्रा की खोज है।

मुख्यभूमि या EU से खरीदा गया माल आयात के रूप में आता है: विक्रेता का इनवॉइस उसकी ओर से निर्यात के रूप में छूट-प्राप्त है, और IGIC आयात पर सीमा-शुल्क घोषणा के साथ चुकाया जाता है, फिर 420 में किसी भी अन्य इनपुट कर की तरह काटा जाता है।

छह इनवॉइस, हिसाब समेत

• बर्लिन की GmbH के लिए 10,000 € की डिज़ाइन परियोजना: इनवॉइस 10,000 €, कोई IGIC नहीं, ग्राहक की जर्मन कर संख्या और दोनों उल्लेख। GmbH 1,900 € जर्मन VAT स्वयं घोषित करके काट लेती है। किसी भी तरफ़ न VIES, न 349।
• वही परियोजना मैड्रिड की SL के लिए: 10,000 €, कोई IGIC नहीं। SL अपनी VAT विवरणी में 21% स्वयं घोषित करके काट लेती है; वह आपको अपने 349 में नहीं लिखती।
• वही परियोजना बर्लिन के किसी व्यक्ति के लिए: 10,000 € और 7% IGIC, यानी 10,700 €, आपके 420 में घोषित।
• वही परियोजना लंदन के किसी व्यक्ति के लिए: 10,000 €, IGIC के अधीन नहीं — EU के बाहर।
• फ़्रांस के उपभोक्ताओं के लिए 30 € प्रति माह की ऐप सदस्यता: कोई IGIC नहीं; 20% फ़्रांसीसी VAT — 36 € वसूले — गैर-संघ योजना के ज़रिए तिमाही 369 में घोषित।
• म्यूनिख के उपभोक्ता के लिए 120 € का सौंदर्य-प्रसाधन पार्सल: द्वीपों से छूट-प्राप्त निर्यात; आयात योजना से आप चेकआउट पर 22.80 € जर्मन VAT वसूलते हैं और पार्सल बिना बिल के निकल जाता है; योजना के बिना खरीदार कूरियर को 22.80 € देता है, आम तौर पर कूरियर के शुल्क समेत।

पहली इनवॉइस के समुद्र पार करने से पहले

1. तय कीजिए कि ग्राहक कौन है — व्यवसाय के रूप में काम करता व्यवसाय या कोई व्यक्ति — और वह कहाँ स्थापित है; पूरा कर-परिणाम इन्हीं दो तथ्यों से निकलता है।
2. व्यावसायिक ग्राहक से उसकी कर पहचान संख्या माँगिए और प्रमाण रखिए; नंबर इनवॉइस पर जाता है, भले ही वह आपके नंबर से "सत्यापित" न हो।
3. अपने इनवॉइस टेम्पलेट में दोनों उल्लेख लिखिए: कानून 20/1991 के अनुच्छेद 17.एक.1 के तहत IGIC के अधीन नहीं, और inversión del sujeto pasivo / reverse charge।
4. IGIC हटाने से पहले अपवाद जाँचिए: द्वीपों की अचल संपत्ति, आयोजन, कैटरिंग, अल्पकालिक कार किराया और परिवहन यहीं रहते हैं।
5. EU के उपभोक्ताओं को इलेक्ट्रॉनिक सेवाएँ या छोटे पार्सल बेचते हैं: Modelo 035 पर वन-स्टॉप शॉप में पंजीकरण कराइए — सेवाओं के लिए गैर-संघ योजना, 150 € तक के माल के लिए आयात योजना — और 369 को कैलेंडर में दर्ज कीजिए।
6. विदेश से खरीदी चीज़ों के लिए आईना-प्रविष्टि बनाइए: हर विदेशी सेवा इनवॉइस पर 420 में स्वयं घोषित IGIC, साथ में कटौती।
7. याद रखिए कि यह सब स्पेनी नियमों के तहत इनवॉइसिंग है: VeriFactu और B2B ई-इनवॉइसिंग कैलेंडर इन इनवॉइसों पर ठीक वैसे ही लागू होते हैं जैसे स्थानीय इनवॉइसों पर, और तिमाही तारीख़ें हमारे शरद कर कैलेंडर में हैं।

हमारी कर सलाहकार टीम मुख्यभूमि और यूरोपीय ग्राहकों के साथ काम करने वाले कैनरी व्यवसायों के लिए इनवॉइस टेम्पलेट, वन-स्टॉप शॉप पंजीकरण और स्वयं-घोषणा की दिनचर्या तैयार करती है, और हमारी लेखा सलाहकार टीम 420 और 369 को कदम-से-कदम मिलाकर रखती है — पहली इनवॉइस जाने से पहले परामर्श बुक कीजिए।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

क्या मैं जर्मनी या स्पेनी मुख्यभूमि की किसी कंपनी की इनवॉइस पर IGIC लगाऊँ?

नहीं। व्यावसायिक ग्राहक के लिए सेवा वहीं स्थित मानी जाती है जहाँ वह ग्राहक स्थापित है, इसलिए वह IGIC के बाहर है; आप बिना कर के इनवॉइस देते हैं, ग्राहक की कर संख्या और "कानून 20/1991 के अनुच्छेद 17.एक.1 के तहत IGIC के अधीन नहीं" व "reverse charge" के उल्लेखों के साथ। ग्राहक अपने देश का VAT स्वयं घोषित करता है। द्वीपों की अचल संपत्ति से जुड़ी सेवाएँ, आयोजन, कैटरिंग, अल्पकालिक कार किराया और कैनरी परिवहन अपवाद हैं और उन पर IGIC लगता है।

मेरे जर्मन ग्राहक का अकाउंटेंट मेरा अंतर-सामुदायिक VAT नंबर माँगता है। मैं क्या जवाब दूँ?

कि आपके पास नहीं है और मिल भी नहीं सकता: कैनरी द्वीपों में स्थापित व्यवसाय अंतर-सामुदायिक लेन-देन नहीं करता, अंतर-सामुदायिक संचालकों की रजिस्ट्री में दर्ज नहीं होता और VIES में नहीं दिखता, जैसा कर महानिदेशालय ने बाध्यकारी परामर्श में पुष्टि की है। आपकी सामान्य स्पेनी कर संख्या इनवॉइस पर जाती है, और ग्राहक रिवर्स चार्ज के तहत VAT का हिसाब वैसे ही करता है जैसे किसी स्विस आपूर्तिकर्ता के लिए करता।

क्या मुझे Modelo 349 दाखिल करना होगा?

नहीं। समेकित विवरणी अंतर-सामुदायिक लेन-देनों को दर्ज करती है, और कैनरी व्यवसाय की मुख्यभूमि या किसी अन्य सदस्य देश को आपूर्तियाँ और सेवाएँ अंतर-सामुदायिक लेन-देन नहीं हैं। आपके मुख्यभूमि के ग्राहक भी आपको अपने 349 में नहीं लिखते। आप जो दाखिल करते हैं वह तिमाही IGIC विवरणी, Modelo 420, है, जहाँ आपके अधीन-न-आने वाले और स्वयं-घोषित लेन-देन दर्ज होते हैं।

मैं फ़्रांस और इटली के व्यक्तियों को ऐप सदस्यता बेचता हूँ। VAT किसे मिलता है?

फ़्रांस और इटली को। जब प्रदाता कैनरी द्वीपों में स्थापित हो, तो व्यक्तियों को दी गई इलेक्ट्रॉनिक सेवाएँ पहले यूरो से ग्राहक के देश में कर-योग्य हैं, और द्वीप उन पर IGIC नहीं लेते। आप Modelo 035 से वन-स्टॉप शॉप की गैर-संघ योजना में पंजीकरण कराते हैं और स्पेन में दाखिल एक ही तिमाही Modelo 369 से फ़्रांसीसी और इतालवी VAT चुकाते हैं।

तथ्य सितंबर 2026 में सत्यापित (VAT कानून, कानून 37/1992, अनुच्छेद 3, 69, 70, 84, 163 octiesdecies, 163 noniesdecies और 163 quinvicies; IGIC कानून, कानून 20/1991, अनुच्छेद 3, 11, 17 और 19; VAT विनियम, शाही डिक्री 1624/1992, अनुच्छेद 79; इनवॉइसिंग विनियम, शाही डिक्री 1619/2012, अनुच्छेद 2 और 6 और अतिरिक्त प्रावधान 2; कर महानिदेशालय, 27 अक्टूबर 2010 का बाध्यकारी परामर्श V2338-10; अंतर-सामुदायिक संचालकों की रजिस्ट्री और वन-स्टॉप शॉप पर कर एजेंसी के पेज; सीमा-शुल्क और VAT की क्षेत्रीय स्थिति पर यूरोपीय आयोग की तालिका)। आँकड़े 2026 की दरों पर गणना के उदाहरण हैं; इनवॉइस भेजने से पहले अपने आँकड़े जाँच लें।