ISA, Premium Bonds и зарубежные сберегательные счета: дома без налога, в Испании облагаются

Супружеская пара из Лидса в начале 2026 года вышла на пенсию и переехала в Калета-де-Фусте, привезя с собой бумаги аккуратных британских вкладчиков: два ISA с акциями и фондами, один ISA с денежными средствами, счёт в строительном обществе и 20 000 фунтов в Premium Bonds. На родине ничто из этого никогда не попадало в налоговую декларацию. В ISA можно вносить до 20 000 фунтов в год, деньгами или инвестициями, и руководство самого британского правительства говорит, что его проценты, доходы и прирост стоимости декларировать не нужно. Весной 2027 года супруги подадут свою первую испанскую декларацию, за 2026 год, и каждому из этих продуктов в ней есть место. «Без налога» — это обещание страны, которая написала правило, и оно заканчивается на границе этой страны. Испания облагает своих резидентов тем, что они зарабатывают где угодно, не знает категории под названием ISA и смотрит сквозь оболочку на каждую выплату процентов, каждый дивиденд и каждую продажу. Эта заметка читает правила в том виде, в каком они действуют в октябре 2026 года: чем является каждый продукт в испанских терминах, что соглашение с Соединённым Королевством оставляет Испании, почему смена фонда внутри ISA здесь является облагаемой продажей, куда попадают выигрыши по Premium Bonds и как выглядит первая декларация для ISA на 20 000 фунтов. Отдельный раздел говорит то же самое немецким и нидерландским вкладчикам.

Почему «без налога» заканчивается на границе

Испанский закон о подоходном налоге облагает резидента с la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales — всей совокупности его доходов, а также прироста и убытков имущества, — con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador — независимо от места, где они возникли, и от того, где является резидентом плательщик (статья 2). Ничто в законе не освобождает доход от налога потому, что его освобождает другая страна. ISA — создание британского налогового права: ярлык, который Соединённое Королевство ставит на счёт, чтобы к нему не применялись его собственные подоходный налог и налог на прирост капитала. Соединённое Королевство выполняет свою часть, когда вы уезжаете. Его руководство для вкладчиков, переезжающих за границу, говорит, что ISA можно оставить открытым и что вы «по-прежнему будете получать британскую налоговую льготу на деньги и инвестиции, находящиеся в нём». Эта льгота — льгота по британскому налогу. О стране, в которую вы переехали, она ничего не говорит.

Испанское налоговое управление тоже не рассматривает ISA как нечто особое. Его открытая база обязательных разъяснений, просмотренная для этой заметки 1 октября 2026 года, не выдала ни одного, где назван ISA или Premium Bond. Это не пробел в законе. Это значит, что действуют общие правила: каждая выплата квалифицируется по тому, чем она является, как если бы оболочки не было.

Что находится внутри оболочки, в испанских терминах

У базы сбережений своя шкала: 19 % с первых 6 000 €, 21 % до 50 000 €, 23 % до 200 000 €, 27 % до 300 000 € и 30 % выше, причём половина каждой ставки записана в статье 66, а вторая половина — в статье 76. У общей базы, куда попадают пенсии и арендная плата, шкала другая и более крутая, и поэтому квалификация в средней колонке имеет значение.

Проценты: их облагает только Испания

Проценты — простой случай. Соглашение между Испанией и Соединённым Королевством, подписанное в Лондоне 14 марта 2013 года, говорит, что проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого, sólo pueden someterse a imposición en ese otro Estado contratante — могут облагаться только в этом другом государстве (статья 11.1). Для резидента Испании с британским счётом это государство — Испания. Проценты декларируются в том году, в котором наступает срок их выплаты, в году, en que sean exigibles por su perceptor — когда получатель вправе их потребовать (статья 14.1.a), и проценты по ISA с денежными средствами попадают в декларацию точно так же, как проценты по обычному сберегательному счёту рядом с ним.

Дивиденды: облагаются в Испании, с зачётом, если Соединённое Королевство что-то удержало

Дивиденды, которые британская компания выплачивает резиденту Испании, могут облагаться в Испании. Соглашение позволяет облагать их и Соединённому Королевству, но его налог no podrá exceder del 10 % валовой суммы дивиденда — не может превышать эту величину, — или 15 %, когда дивиденд передаёт доходы от недвижимости, которые сами были освобождены (статья 10.2). То, что Соединённое Королевство фактически удержало в этих пределах, засчитывается против испанского налога с того же дивиденда, в пределах суммы этого испанского налога (статья 22 соглашения и статья 80 закона). Дивиденд, полученный внутри ISA без какого-либо удержания, попадает в декларацию целиком.

Прирост, и смена фонда, которая не является переводом

Прирост при продаже акций или паёв фондов по соглашению облагается только там, где живёт продавец: такой прирост sólo pueden someterse a imposición en el Estado contratante en que resida el transmitente — может облагаться только в государстве, резидентом которого является отчуждающее лицо (статья 13.6). Прирост — это разница между тем, сколько стоил актив, и тем, за сколько он продан (статья 34), а стоимость означает importe real por el que dicha adquisición se hubiera efectuado — реальную сумму, за которую было совершено приобретение (статья 35). В законе нет правила, которое пересчитывало бы эту стоимость на день, когда вы становитесь резидентом. Фонд, купленный в 2015 году и проданный в 2026 году, даёт в Испании весь прирост за одиннадцать лет.

Неожиданность для большинства владельцев ISA — смена фонда. В Соединённом Королевстве перевод денег из одного фонда в другой внутри ISA не имеет никаких последствий. В Испании это продажа, за которой следует покупка, и продажа даёт прирост или убыток. В законе есть режим, позволяющий инвестору переходить из фонда в фонд без налога до окончательной продажи, но он предназначен для испанских фондов и для европейских, constituidas y domiciliadas en algún Estado miembro de la Unión Europea e inscritas en el registro especial de la Comisión Nacional del Mercado de Valores — учреждённых и находящихся в государстве — члене Европейского союза и внесённых в специальный реестр испанской комиссии по рынку ценных бумаг, — которые покупаются и продаются через распространителя, зарегистрированного в этой комиссии (статья 94.2.a). Британский фонд на британской платформе не отвечает ни одному из этих условий, а биржевые фонды находятся вне режима, где бы они ни обращались. ISA, который управляющий ребалансирует четыре раза в год, приносит в испанскую декларацию четыре набора приростов и убытков в год.

Расчёты ведутся в фунтах и пересчитываются в конце. В разъяснении от 27 января 2026 года налоговое управление повторило свой критерий для акций, купленных и проданных в иностранной валюте: прирост рассчитывается в этой валюте, а затем нужно efectuar la conversión de la diferencia resultante a euros al tipo de cambio vigente en la fecha en la que haya tenido lugar la alteración patrimonial — пересчитать полученную разницу в евро по курсу, действующему на дату продажи (V0152-26). Если один и тот же фонд покупался несколько раз, первыми считаются проданными самые старые паи (статья 37.2). Убытки не пропадают: они зачитываются против приростов того же года и, в определённых пределах, четырёх следующих (статья 49).

Premium Bonds: выигрыш, но не лотерейный

NS&I описывает свой продукт точно: «По Premium Bonds проценты не начисляются. Вместо этого есть годовая ставка призового фонда, за счёт которой проводится ежемесячный розыгрыш не облагаемых налогом призов.» Не облагаемых, поясняет та же страница, значит освобождённых от британского подоходного налога и налога на прирост капитала.

Испания освобождает некоторые выигрыши, и эти к ним не относятся. Её специальное правило о лотерейных выигрышах охватывает государственную лотерею, региональные, розыгрыш Красного Креста и игры ONCE, а также равнозначные организации, establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo — учреждённые в других государствах — членах Европейского союза или Европейской экономической зоны (тридцать третье дополнительное положение). Сберегательная облигация, выпущенная сберегательным учреждением британского правительства, — не лотерейный билет, и её эмитент находится не в государстве-члене.

Как облагается выигрыш — вопрос, на который налоговое управление не ответило ни в одном опубликованном разъяснении, которое нам удалось найти. Есть два прочтения. По первому выигрыш — это то, что владелец получает за предоставление денег эмитенту в долг: закон относит к доходам от движимого капитала las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza — вознаграждения любого рода, как бы они ни назывались и какой бы ни была их природа, — полученные за предоставление собственного капитала третьему лицу (статья 25.2), а само определение процентов в соглашении включает las primas y lotes unidos a esos títulos — премии и выигрыши, связанные с этими ценными бумагами (статья 11.2). Это помещает выигрыш в базу сбережений. По второму выигрыш, определённый розыгрышем, — это прирост имущества, который не происходит из продажи, а такой прирост идёт в общую базу (статьи 45 и 46), где он складывается с пенсиями и арендной платой. На стороне первого прочтения — текст. Пока разъяснение его не подтвердит, это позиция, которую стоит занимать с консультацией, а у владельца, выигравшего один из крупных призов, есть веские причины письменно запросить управление до подачи декларации.

«Investment bonds» и другие страховые оболочки

У многих британских вкладчиков есть ещё «investment bond», в Соединённом Королевстве или в другой юрисдикции: юридически это полис страхования жизни, стоимость которого следует за корзиной фондов. Испания облагает доход от страхования жизни как доход от движимого капитала, в размере разницы между полученным и уплаченными взносами (статья 25.3), обычно тогда, когда деньги выводятся. Когда инвестиционный риск несёт страхователь, закон предписывает иное: каждый год облагается изменение стоимости, la diferencia entre el valor liquidativo de los activos afectos a la póliza al final y al comienzo del período impositivo — разница между стоимостью активов, закреплённых за полисом, на конец и на начало налогового периода, — если только полис не отвечает условиям, которые перечисляет закон и которые построены вокруг одной идеи: страхователь может выбирать среди фондов или портфелей, названных в договоре, но не отдельные активы (статья 14.2.h). Полис, созданный под британские правила, нужно сверять с этой статьёй, каждый в отдельности. У британских правил, откладывающих налог по таким продуктам, нет соответствия в испанском законе.

Пенсии — отдельная глава. Личный или корпоративный пенсионный план не является сберегательным счётом ни в одной из двух стран: соглашение отводит пенсиям собственную статью, а для единовременных выплат действуют свои правила, о которых рассказывает наше руководство об иностранных пенсиях в Испании.

Год приезда и исключение Бекхэма

Две вещи меняют картину по краям. Первая — календарь. В Испании нет разделённого года: El período impositivo será el año natural — налоговым периодом является календарный год (статья 12), и тот, кто является резидентом в каком-то году, является им с 1 января. Тот, кто переезжает в марте и проводит здесь остаток года, декларирует и доходы ISA за январь и февраль; как определяется резидентство, рассказано в нашем руководстве о правиле 183 дней. А поскольку британский налоговый год длится с 6 апреля по 5 апреля, годовая выписка провайдера охватывает не те двенадцать месяцев. Цифры приходится пересобирать по календарному году.

Вторая — специальный режим для работников, переезжающих в Испанию, так называемый режим Бекхэма. Те, кто его применяет, облагаются, помимо доходов от работы по найму, только с доходов, полученных в Испании, так что дивиденды, проценты и прирост по британскому ISA остаются вне испанской декларации, пока действует режим, как мы объясняем в нашем руководстве по режиму. Когда режим заканчивается, всё сказанное в этой заметке применяется со следующего 1 января.

Форма прежде налога: Modelo 720

Декларировать доход — одна обязанность; перечислить активы — другая. ISA с денежными средствами — это счёт за границей, ISA с акциями и фондами — это ценные бумаги и паи фондов за границей, а «investment bond» — это страхование за границей. Каждый попадает в один из блоков Modelo 720, информационной декларации, подаваемой с 1 января по 31 марта, когда сумма по его блоку превышает 50 000 €. Блоки, пороги и санкции описаны в нашем руководстве по Modelo 720 и 721.

Собственный счёт Испании: отменён

Несколько дней в испанском законе был собственный счёт с отсрочкой налога, «Cuenta de Ahorro e Inversión Financia Europa» (статья 95 ter, добавленная Real Decreto-ley 26/2026, действовавшим с 1 октября 2026 года). Он так и не поступил в продажу: сам декрет говорил, что счёт no podrá ser objeto de comercialización ni de contratación — не может предлагаться и открываться, — пока не вступит в силу министерский приказ (одиннадцатое заключительное положение). Конгресс отменил декрет 2 октября 2026 года, и статья ушла вместе с ним. Это и не был ISA под другим именем: счёт принимал взносы только деньгами и должен был открываться у провайдера по испанскому законодательству о рынке ценных бумаг, так что содержимое британского ISA нельзя было бы просто перенести в него.

Немецкие и нидерландские вкладчики: та же логика

Всё это касается не только Британии. Годовой необлагаемый лимит немецкого вкладчика, нидерландский расчёт по «box 3» или договор жилищных сбережений с государственной премией — это правила страны, которая их написала, и они заканчиваются на той же границе. Резидент Испании декларирует то, что счёт фактически выплатил, — проценты, дивиденды и реализованный прирост — по статьям, описанным выше, и читает соглашение со страной банка, чтобы увидеть, сохраняет ли эта страна право на налог и как работает зачёт. Соглашения различаются, продукты тоже. Отправная точка — нет.

Первая декларация для ISA на 20 000 фунтов

Возьмём один из ISA супругов, который стоил 20 000 фунтов, когда они приехали. За 2026 год он выплачивает 500 фунтов дивидендов и 100 фунтов процентов на денежный остаток, а в мае его владелец выходит из фонда, купленного в 2019 году за 6 600 фунтов: паи продаются за 8 000 фунтов, и покупается другой фонд. В Соединённом Королевстве декларировать нечего.

По курсу 1,17 € за фунт, близкому к курсу Европейского центрального банка на 1 октября 2026 года, это 2 340 € дохода от сбережений и, по ставке 19 %, 444,60 € налога, если исходить из того, что личный минимум владельца исчерпан пенсией и что его доход от сбережений за год не превышает 6 000 €. Сама декларация пересчитывает каждую статью по официальному курсу на её собственную дату. Из ISA ничего не выводилось, и это не требовалось: налог берётся с дохода и с продажи, а не с вывода денег.

Памятка для первой испанской декларации

• Откройте оболочку. Перечислите, что содержит ISA: денежные средства, акции, фонды, облигации. У каждого своя строка в декларации.
• Запросите выписку за календарный год. Доходы и каждую продажу с 1 января по 31 декабря, с датами и суммами в фунтах; выписка за британский налоговый год не подойдёт.
• Найдите цены покупки. Первоначальную стоимость всего проданного, как бы давно оно ни было куплено.
• Пересчитайте по официальному курсу. Доходы — по курсу дня, когда наступил срок их выплаты, прирост — по курсу дня продажи.
• Сообщите провайдеру, что вы уехали. Британские правила запрещают новые взносы в ISA с момента, когда вы перестаёте быть резидентом Соединённого Королевства.
• Проверьте суммы на 31 декабря. Свыше 50 000 € в блоке — Modelo 720 подаётся до 31 марта.
• Затем решите, зачем нужна оболочка. ISA, в котором облагается каждая смена фонда, — это обычный инвестиционный счёт с британским ярлыком; оставлять его или нет — вопрос расходов и инвестиций, а не льготы, которой для вас больше нет.

«Без налога» — это фраза британского права. У испанского закона свои фразы, и ни одна из них не упоминает ISA.

Налоговая команда наших офисов в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме готовит первую испанскую декларацию новых резидентов со сбережениями за границей, пересобирает цифры по календарному году из выписок провайдеров и подаёт Modelo 720, когда это требуется. Страница налогового консультирования описывает услугу, а первую встречу можно записать онлайн.

Частые вопросы

Мой ISA не облагается налогом в Великобритании. Нужно ли декларировать его в Испании?

Да, с того момента, как вы стали налоговым резидентом Испании. Испания облагает резидентов с их мирового дохода и не имеет освобождения для ISA, поэтому проценты, дивиденды и прирост попадают в испанскую декларацию как доход от сбережений, в том календарном году, в котором они возникают, выводите вы деньги или нет. Британское освобождение продолжает действовать, но оно покрывает только британский налог.

Облагается ли в Испании смена фонда внутри моего ISA?

Да. Каждая смена — это продажа и новая покупка, и продажа даёт прирост или убыток, измеряемый от первоначальной цены покупки. Испанский режим, откладывающий налог при переходе между фондами, применяется только к испанским фондам и к европейским фондам, зарегистрированным для продажи в Испании и купленным через зарегистрированного распространителя, а фонд на британской платформе таким не является.

Как в Испании облагаются выигрыши по Premium Bonds?

Они не освобождены: испанские правила о лотереях их не охватывают. Налоговое управление не опубликовало ни одного разъяснения, где они названы. По прочтению, лучше опирающемуся на текст, это вознаграждение за деньги, данные в долг, и они идут в базу сбережений, по ставке 19 % с первых 6 000 €; более строгое прочтение поместило бы их в общую базу. Крупный выигрыш стоит письменного запроса в управление до подачи декларации.

Могу ли я продолжать вносить деньги в ISA после переезда в Испанию?

Нет, по британским правилам: как только вы перестаёте быть резидентом Соединённого Королевства, вы не можете вносить новые деньги в ISA и должны сообщить об этом своему провайдеру. Счёт можно оставить открытым, и британское освобождение продолжает действовать для того, что в нём уже есть. В Испании он облагается как любой другой иностранный счёт.

Я применяю режим Бекхэма. Облагается ли мой ISA?

Нет, пока действует режим. Помимо доходов от работы по найму, режим облагает только доходы, полученные в Испании, поэтому доходы и прирост по британскому ISA в эти годы остаются вне испанской декларации. С первого года после окончания режима они облагаются полностью.

Факты проверены в октябре 2026 года (Ley 35/2006, статьи 2, 12, 14, 25, 33–37, 45, 46, 49, 66, 76, 80, 93, 94 и 95 ter и её 33-е дополнительное положение; соглашение между Испанией и Соединённым Королевством от 14 марта 2013 года, Официальный государственный бюллетень от 15 мая 2014 года, статьи 10, 11, 13 и 22; Real Decreto-ley 26/2026, одиннадцатое заключительное положение, отменённый Конгрессом 2 октября 2026 года; разъяснения V0766-20 и V0152-26 Dirección General de Tributos; руководство британского правительства по ISA и страница NS&I о Premium Bonds в редакции на 1 октября 2026 года; справочный курс Европейского центрального банка на тот же день). База управления не выдала ни одного разъяснения, где названы ISA или Premium Bonds; новое разъяснение или закон о бюджете могут изменить картину, а цифры примера приведены для иллюстрации.