ما الذي تبلّغ به Airbnb وBooking مصلحة الضرائب: النموذج 238 (DAC7) وكيف تحافظ على اتساق إقرار إيجارك السياحي

في كل يناير، وقبل أن تفكر في إقرارك الضريبي، تكون المنصة التي تؤجّر عبرها شقتك في كوراليخو قد قدّمت إقرارًا عنك. اسمه النموذج 238 (Modelo 238)، ووُجد بسبب توجيه أوروبي يُعرف باسم DAC7، وهو يخبر مصلحة الضرائب الإسبانية — عقارًا بعقار وربعًا بربع — بكم دفعت لك المنصة، وكم ليلة باعت لك، وعنوان الشقة ومرجعها العقاري (referencia catastral)، والحساب المصرفي الذي ذهب إليه المال. ومنذ حملة Renta لسنة 2025 صار هذا الملف هو ما يولّد التنبيه (aviso) الذي يستقبل المؤجّر عند فتح بياناته الضريبية في أبريل. يشرح هذا المقال ما يتضمنه الملف، وإلى أين يذهب، وكيف تجعل الإقرارات الثلاثة التي يولّدها الإيجار السياحي — ضريبة الدخل، ونموذج 210 لغير المقيمين، وضريبة IGIC الكنارية — تقول ما قالته المنصة.

أما قواعد نشاط الإيجار السياحي نفسه — السجل الذي سقط في مايو، والقانون الكناري القائم، وتصويت جمعية الملاك — فهي في مقالنا عن الإيجار السياحي في جزر الكناري في 2026. هذا المقال عن البيانات.

من يُبلّغ، ومنذ متى

DAC7 هو التعديل السابع لتوجيه التعاون الضريبي الأوروبي. أدرجته إسبانيا في قانون الضرائب العام سنة 2023 — الحكم الإضافي الخامس والعشرون — واستكملته بالمرسوم الملكي 117/2024 الصادر في 30 يناير، الذي أعاد صياغة المادة 54 ter من لائحة الإجراءات الضريبية، وبالأمر الوزاري الصادر في 1 فبراير 2024 الذي اعتمد النموذج. يقع الالتزام على مشغّلي المنصات: البرمجيات التي تربط المضيف بالضيوف وتعرف — أو يمكنها معرفة — ما دُفع. Airbnb وBooking وVrbo ونظائرها مشمولة؛ وكذلك أي مشغّل إسباني لسوق حجوزات. أما وكالة الإدارة التي تكتفي بإدارة شقتك مقابل أتعاب فليست منصة، وإن كانت قد تستخدم واحدة.

في التقويم ثلاثة تواريخ تستحق المعرفة. غطى الإقرار الأول سنة 2023 وقُدّم بين فبراير وأبريل 2024، خلال الشهرين التاليين لدخول الأمر حيّز النفاذ. ومنذ ذلك الحين صار الإقرار سنويًا يُقدَّم في يناير من السنة التالية — دخلت بيانات 2025 بين 1 يناير و2 فبراير 2026، وستدخل بيانات 2026 في يناير المقبل. ومنذ السنة الضريبية 2024 أُلغي النموذج 179 القديم، الإقرار الذي كان وسطاء الإيجار السياحي يقدّمونه منذ 2021: حلّ ملف DAC7 الخاص بالمنصة محله في كل ما يخص تأجير العقارات.

ما الذي يتضمنه الملف

تعدّد المادة 54 ter المحتوى، وهو بالنسبة إلى المضيف أكثر تفصيلًا مما يظن معظم الناس. عن كل بائع أجّر عقارًا عبر المنصة خلال السنة:

• الهوية: الاسم، والعنوان الرئيسي، ورقم التعريف الضريبي (NIE أو رقم بلد الإقامة)، ورقم ضريبة القيمة المضافة إن وُجد، وتاريخ الميلاد.
• المال: مجموع المقابل المدفوع أو المقيَّد في كل ربع سنة، وعدد الحجوزات التي يقابلها — مُبلَّغًا عنه لكل عقار، لا لكل مضيف.
• البنك: معرّف الحساب المالي الذي ذهبت إليه الدفعات، واسم صاحب الحساب حين لا يكون هو المضيف.
• العقار: عنوان كل عقار معروض ومرجعه العقاري، وعدد الأيام التي أُجّر فيها خلال السنة، ونوع العقار.
• حصة المنصة: كل عمولة ورسم وتأمين وضريبة ومبلغ مماثل احتجزته أو حصّلته، ربعًا بربع.
• الإقامة: كل دولة عضو أو ولاية شريكة حدّدت المنصة أن المضيف مقيم فيها.

يحدد تعريفان في ملحق المرسوم الملكي كيف تبدو الأرقام. المقابل هو المبلغ المدفوع أو المقيَّد للبائع صافيًا من الرسوم أو العمولات أو الضرائب التي احتجزتها المنصة — أي المبلغ المحوَّل، مع الإبلاغ عن حصة المنصة في خانة منفصلة. وعتبات البائعين التي يستشهد بها الناس من بيع السلع المستعملة — أقل من ثلاثين عملية بيع وما لا يتجاوز 2,000 يورو في السنة — تنطبق على السلع فقط. أما تأجير العقارات فـلا عتبة له على الإطلاق: أسبوع واحد مؤجَّر عبر منصة يُبلَّغ عنه. والمؤجّر الوحيد المستثنى هو شركة يسّرت لها المنصة أكثر من 2,000 حجز على العنوان نفسه — أي فندق، لا شقة في كاليتا دي فوستي.

ولا تُخرج الإقامة أحدًا من الملف أيضًا. فاللائحة تبلّغ عن كل بائع نشط مقيم في دولة عضو في الاتحاد الأوروبي أو يؤجّر عقارًا يقع في إحداها. المالك البريطاني لشقة في فويرتيفنتورا موجود في الملف الإسباني بحكم الشقة.

إلى أين تذهب البيانات

يصل الملف إلى مصلحة الضرائب الإسبانية التي تستخدمه بطريقتين. الأولى حملة Renta: فمنذ 2025 تُدرج المصلحة دخل المنصات ضمن التنبيهات التي تعرضها على المكلّف عند فتح البيانات الضريبية، وذكرت الصحافة أن حملة أبريل 2026 انطلقت بنحو 3.5 مليون تنبيه من هذا النوع، منها 437,000 عن مبيعات وإيجارات عبر المنصات. والثانية أهدأ وأهم لغير المقيمين: بموجب التوجيه نفسه تمرّر المصلحة بيانات كل مضيف تلقائيًا إلى السلطة الضريبية في بلد إقامته، وبوجه عام تؤدي قواعد منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الموازية الدور نفسه للمملكة المتحدة. فمصلحة الضرائب الألمانية (Finanzamt) لمالك ألماني وHMRC لمالك بريطاني تريان ليالي فويرتيفنتورا أيضًا.

وللمضيف واجباته الخاصة في هذا النظام. يُلزم الحكم الإضافي الخامس والعشرون من قانون الضرائب العام كل بائع بتزويد المنصة ببيانات التعريف التي تقتضيها قواعد العناية الواجبة؛ وتقديم معلومات كاذبة أو ناقصة أو غير دقيقة، أو عدم تقديمها، مخالفةٌ ضريبية عقوبتها غرامة ثابتة قدرها 300 يورو. وللمضيف الذي يتجاهل طلب المنصة ستون يومًا من الرسالة الأولى وتذكيران؛ وبعدها يجب على المنصة إغلاق الحساب ومنع فتح حساب جديد، أو حجز الدفعات حتى تصل البيانات. خانة NIE الفارغة في ملف المضيف لم تعد شأنًا خاصًا.

اجعل إقراراتك تقول ما قالته المنصة

ينتج الإيجار السياحي ثلاثة إقرارات، ويمسّ الملف الثلاثة جميعًا. والمبدأ واحد في كل منها: تبلّغ المنصة عن صافي مدفوع لكل ربع سنة وعدد من الأيام؛ ويجب أن يُظهر إقرارك دخلًا إجماليًا، والمصروفات التي تفسّر الفرق، وأيامًا مجموعها 365.

المقيمون — ضريبة الدخل IRPF. الدخل من تأجير مسكن لإقامات قصيرة هو عائد رأس المال العقاري، يُصرَّح به في الإقرار السنوي في الربيع التالي. ولا عتبة إعفاء له: فالمادة 96 من قانون ضريبة الدخل تُخرج دخل الإيجار من كل حالات «غير الملزم بالتصريح»، ولذلك يصرّح المضيف الذي له أي دخل من منصة ما لم يبقَ مجموع دخله كله دون 1,000 يورو. والإجمالي الواجب التصريح به هو ما دفعه الضيوف مقابل الإقامة — المبلغ المحوَّل زائد عمولة المنصة — وتعود العمولة مصروفًا قابلًا للخصم بموجب المادة 23، إلى جانب رسوم جمعية الملاك وضريبة IBI والتأمين والإصلاحات والمرافق والاستهلاك بنسبة 3 %، كلها بنسبة أيام التأجير. والتخفيض بنسبة 50 % للإيجار طويل الأمد لا ينطبق على الإيجار السياحي مهما طالت مدته. وعن الأيام التي بقيت فيها الشقة خالية يحمل الإقرار دخلًا مفترضًا بدلًا من ذلك — 2 % من القيمة العقارية، أو 1.1 % حيث رُوجعت القيمة مؤخرًا — عن الجزء غير المؤجَّر من السنة. وعدد الأيام الذي أبلغت عنه المنصة هو الرقم الذي ستستخدمه المصلحة للتحقق من هذا التقسيم.

غير المقيمين — النموذج 210. يتبع إقرار غير المقيمين المنطق نفسه بقاعدتين. فالمالك المقيم في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية يخصم المصروفات نفسها التي يخصمها المقيم ويدفع 19 % على الصافي؛ والمالك المقيم في أي مكان آخر — بما فيه المملكة المتحدة — يدفع 24 % على الإجمالي دون أي مصروفات. والإجمالي، مرة أخرى، هو المبلغ المحوَّل زائد العمولة، ولذلك فإن المالك البريطاني الذي ينسخ المبلغ المحوَّل من المنصة إلى النموذج 210 يكون قد صرّح بأقل من الواجب بقدر عمولة المنصة بالضبط. ويُصرَّح بدخل الإيجار ربع سنويًا حتى الربع الثالث من 2026، وسنويًا بين 1 و20 أبريل ابتداءً من السنة الضريبية 2026؛ ويُصرَّح بالدخل المفترض عن الأيام الخالية في نافذته الخاصة التي تمتد، ابتداءً من السنة الضريبية 2026، من 1 أبريل إلى 31 ديسمبر من السنة التالية. نموذجان مختلفان، ومجموعة أيام واحدة.

الجميع — IGIC. في جزر الكناري يُعدّ الإيجار السياحي خدمة إيواء تخضع لضريبة IGIC بنسبة 7 %، يُصرَّح بها لمصلحة الضرائب الكنارية في النموذج 420 ربع السنوي والنموذج 425 السنوي — والآلية مشروحة في مقالنا عن IGIC مقابل IVA، بما فيه نظام صغار المنشآت (REPEP) لرقم أعمال حتى 30,000 يورو الذي يُخرج الضريبة المستحقة من المعادلة. وقاعدة IGIC هي الإجمالي أيضًا. والمبلغ المحوَّل من المنصة الذي لا يتطابق مع قواعد النموذج 420 للأرباع الأربعة نفسها هو أسهل تعارض في النظام كله، لأن الملف ربع سنوي بحكم تصميمه.

مثال محسوب: شقة واحدة في كوراليخو، 120 ليلة

شقة بغرفتي نوم في كوراليخو، قيمتها العقارية 60,000 يورو، أُجّرت 120 ليلة في 2025 عبر منصة واحدة. دفع الضيوف 14,000 يورو مقابل الإقامة؛ واحتجزت المنصة 1,400 يورو رسوم مضيف وحوّلت 12,600 يورو. ولذلك يُظهر النموذج 238 للشقة مقابلًا قدره 12,600 يورو موزعًا على أربعة أرباع، ورسومًا قدرها 1,400 يورو، و120 يومًا، والعنوان والمرجع العقاري وحساب التحويل. أما بقية مصروفات السنة — جمعية الملاك، وIBI، والتأمين، والمرافق، واستهلاك المبنى — فتبلغ 1,900 يورو بعد نسبتها إلى 120 يومًا. والدخل المفترض عن 245 يومًا خالية: 60,000 يورو × 2 % × 245/365 = 805 يورو.

• المالك المقيم يصرّح بـ14,000 يورو إجماليًا، و3,300 يورو مصروفات (العمولة زائد 1,900 يورو)، وصافٍ قدره 10,700 يورو دون تخفيض، و805 يورو دخلًا مفترضًا. وبمعدل حدّي قدره 30 % يكون ذلك نحو 3,450 يورو ضريبة دخل. ولو صرّح بالمبلغ المحوَّل 12,600 يورو إجماليًا ونسي العمولة لكلّفه ذلك الضريبة نفسها على 12,600 ناقص 1,900 — أي 10,700 يورو مرة أخرى —، فالحساب هو ما يحمي المقيم، لا التصميم.
• المالك الألماني يقدّم النموذج 210 على الصافي نفسه 10,700 يورو بنسبة 19 % — 2,033 يورو — زائد 805 يورو دخلًا مفترضًا بنسبة 19 %، أي 153 يورو. المجموع: 2,186 يورو.
• المالكة البريطانية تقدّم النموذج 210 بنسبة 24 % على الإجمالي 14,000 يورو — 3,360 يورو — زائد 193 يورو على الدخل المفترض. المجموع: 3,553 يورو. ولو صرّحت بالمبلغ المحوَّل 12,600 يورو إجماليًا لكان الإقرار ناقصًا 336 يورو وعلى بُعد مقارنة واحدة من رسالة.
• الثلاثة جميعًا عليهم IGIC على الإجمالي 14,000 يورو — 980 يورو بنسبة 7 % — ما لم ينطبق عليهم نظام صغار المنشآت.

حين لا تتطابق الأرقام

يصل التعارض على هيئة تنبيه في البيانات الضريبية، أو طلب معلومات (requerimiento)، أو مقترح تسوية بعد فحص محدود. وتتوقف الكلفة كليًا على من تحرك أولًا. فالمضيف الذي يقدّم إقرارًا أو يصحّحه متأخرًا ولكن قبل أي إخطار يدفع الزيادة المنصوص عليها في المادة 27 من قانون الضرائب العام — 1 % زائد 1 % عن كل شهر كامل من التأخير، أو 15 % زائد الفوائد بعد اثني عشر شهرًا — ودون أي عقوبة. ومتى كتبت المصلحة، تُطبَّق المادة 191: غرامة قدرها 50 % من الضريبة غير المدفوعة عن مخالفة بسيطة، ومن 50 % إلى 100 % حين يوجد إخفاء يتجاوز 3,000 يورو، ومن 100 % إلى 150 % مع الوسائل الاحتيالية. وقبول التسوية يخفض الغرامة 30 %، ودفعها في الفترة الطوعية يخفض ما تبقى 40 % أخرى. وعلى 336 يورو المالكة البريطانية يكون الحساب صغيرًا؛ أما على ثلاث سنوات من الليالي غير المصرَّح بها فلا، وملف المنصة يعود إلى 2023.

أين نأتي نحن

تطابق مكاتبنا الضريبية في كاليتا دي فوستي وكوستا كالما كشوف المنصة مع النموذج 210 وRenta وإقرارات IGIC قبل تقديمها، وتحافظ على اتساق عدد الأيام في الثلاثة، وتصحّح السنوات الماضية بموجب المادة 27 ما دام ذلك هو الطريق الأرخص. اطّلع على خدماتنا في الاستشارات الضريبية وإدارة العقارات، أو احجز استشارة — نردّ خلال يوم عمل واحد، بلغتك.

أسئلة شائعة

هل تبلّغ Airbnb عني مصلحة الضرائب إذا كنت أؤجّر أسابيع قليلة في السنة فقط؟

نعم. فقواعد الإبلاغ عن تأجير العقارات لا حدّ أدنى لها: العتبات التي يستشهد بها الناس — أقل من ثلاثين عملية بيع و2,000 يورو — تنطبق على بيع السلع فقط. وكل مضيف نشط مقيم في الاتحاد الأوروبي أو يؤجّر عقارًا يقع فيه موجود في النموذج 238 الخاص بالمنصة، مع المبالغ المحوَّلة لكل ربع، وأيام التأجير، والمرجع العقاري، وحساب التحويل.

ما الذي ترسله المنصة بالضبط، ومتى؟

هويتك ورقمك الضريبي، والمقابل المدفوع لك في كل ربع سنة صافيًا من رسوم المنصة، وتلك الرسوم منفصلة، وعدد الحجوزات، وعدد أيام تأجير كل عقار، وعنوانه ومرجعه العقاري، والحساب المصرفي الذي ذهب إليه المال. ويُقدَّم الإقرار في يناير عن السنة الميلادية السابقة؛ وقد غطى الأول سنة 2023.

أعيش في المملكة المتحدة. هل يمسّني الملف؟

نعم، مرتين. فالملف الإسباني يشملك لأن العقار في إسبانيا، ويغذّي التحقق من نموذجك 210 حيث يدفع المالك من خارج الاتحاد الأوروبي 24 % على الإيجار الإجمالي — المبلغ المحوَّل زائد عمولة المنصة — دون مصروفات. وبوجه عام تصل البيانات أيضًا إلى HMRC بموجب قواعد منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الموازية للمنصات الرقمية.

رقم المنصة أقل مما دفعه ضيوفي. فأيهما أصرّح به؟

الإجمالي. تبلّغ المنصة عن المقابل صافيًا من رسومها، فرقمها هو مبلغك المحوَّل؛ ويجب أن يُظهر إقرارك ما دفعه الضيوف مقابل الإقامة وأن يخصم العمولة مصروفًا حيث تسمح الضريبة بذلك — يستطيع المقيمون وملاك الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية ذلك، ولا يستطيعه المقيمون في أماكن أخرى. والتصريح بالمبلغ المحوَّل وحده يترك قاعدة المالك من خارج الاتحاد الأوروبي ناقصة بقدر العمولة.

حقائق تم التحقق منها في سبتمبر 2026 (قانون الضرائب العام، القانون 58/2003، الحكم الإضافي الخامس والعشرون والمواد 27 و188 و191؛ المرسوم الملكي 117/2024 الصادر في 30 يناير وملحقه؛ لائحة الإجراءات الضريبية RD 1065/2007، المادة 54 ter بصيغتها النافذة منذ 1 فبراير 2024؛ الأمر HAC/72/2024 الصادر في 1 فبراير؛ قانون ضريبة الدخل، القانون 35/2006، المواد 23 و85 و96؛ قانون ضريبة دخل غير المقيمين، RDLeg 5/2004، المادتان 24.6 و25.1؛ تقويم تقديم النموذج 238 وصفحات DAC7 لمصلحة الضرائب الإسبانية). الأرقام أمثلة محسوبة؛ راجع أرقامك قبل التقديم.