AirbnbとBookingが税務署に報告するもの：Modelo 238（DAC7）と休暇用賃貸の申告を整合させる方法

毎年1月、あなたが自分の申告について考える前に、コラレホのアパートを貸しているプラットフォームはすでにあなたについての申告書を提出しています。それはModelo 238と呼ばれ、DAC7として知られる欧州指令のために存在し、スペインの税務庁に、不動産ごと、四半期ごとに、あなたにいくら払ったか、あなたのために何泊売ったか、アパートの住所と不動産登録参照番号（referencia catastral）、そしてお金が入った銀行口座を伝えます。2025年の所得税申告キャンペーン以来、このファイルが、4月に税務データが開くときに大家を迎える*お知らせ（aviso）*を生成するものです。この記事は、その中に何があり、どこへ行き、休暇用賃貸が生む3つの申告書（所得税、非居住者のModelo 210、カナリア諸島のIGIC）にプラットフォームが言ったのと同じことを言わせる方法を説明します。

休暇用賃貸事業そのもののルール（5月に倒れた登録簿、立っているカナリア諸島の法律、管理組合の投票）は、2026年のカナリア諸島の休暇用賃貸の記事にあります。この記事はデータについてです。

誰が報告するのか、いつから

DAC7はEUの税務協力指令の第7次改正です。スペインは2023年にこれを税務一般法に書き込み（追加規定第25）、2024年1月30日の勅令117/2024（税務手続規則第54条terを書き換えた）と、様式を承認した2024年2月1日の省令で完成させました。義務はプラットフォーム運営者に課されます。ホストをゲストと結びつけ、何が支払われたかを知っている、または合理的に知りうるソフトウェアです。Airbnb、Booking、Vrboとその同業者は対象です。予約マーケットプレイスのスペインの運営者もすべて対象です。手数料であなたのアパートを単に運営する管理代理店はプラットフォームではありませんが、自身がプラットフォームを使うことはあります。

カレンダーには知っておく価値のある3つの日付があります。最初の申告は2023年を対象とし、省令の発効から2か月以内の2024年2〜4月に提出されました。それ以降、申告は年次で、翌年の1月に提出されます。2025年のデータは2026年1月1日から2月2日の間に提出され、2026年のデータは来年1月に提出されます。そして2024年課税年度から、休暇用賃貸の仲介者が2021年以来提出してきた旧Modelo 179は廃止されました。プラットフォームのDAC7ファイルが、不動産の賃貸に関するすべてについてそれに取って代わりました。

ファイルの中身

第54条terが内容を列挙しており、ホストにとってそれはほとんどの人が想定するより詳細です。年中にプラットフォームを通じて不動産を貸したすべての売主について：

• 身元：氏名、主な住所、納税者番号（NIEまたは本国の番号）、あればVAT番号、生年月日。
• お金：各四半期に支払われまたは貸方記入された対価の総額と、それに対応する予約数。ホストごとではなく不動産ごとに報告されます。
• 銀行：支払先の金融口座の識別子と、ホストのものでない場合の口座名義人の名前。
• 不動産：掲載された各不動産の住所と不動産登録参照番号、年中に貸された日数、不動産の種類。
• プラットフォーム自身の取り分：源泉徴収または請求したすべての手数料、料金、デポジット、税金、類似の金額。四半期ごと。
• 居住地：プラットフォームがホストの居住地と判定した各加盟国またはパートナー法域。

勅令の附属書のふたつの定義が、数字の見え方を決めます。対価とは、プラットフォームが源泉徴収した料金、手数料、税金を差し引いた売主への支払額または貸方記入額です。つまり支払額（payout）であり、プラットフォームの取り分は別の欄で報告されます。そして人々が中古品の販売から引用する売主の基準（年間30件未満の販売かつ2,000ユーロ以下）は、物品にのみ適用されます。不動産の賃貸には基準がまったくありません。プラットフォームを通じて貸した1週間が報告されます。唯一除外される貸主は、プラットフォームが同じ住所で2,000件を超える予約を扱った会社であり、それはホテルであって、カレタ・デ・フステのアパートではありません。

居住地も誰も除外しません。規則は、EU加盟国に居住するか、加盟国に所在する不動産を貸すすべての活動中の売主を報告します。フエルテベントゥラのアパートの英国人所有者は、アパートのおかげでスペインのファイルに入ります。

データはどこへ行くのか

ファイルはスペインの税務庁に届き、税務庁はそれをふたつの方法で使います。第一は所得税申告キャンペーンです。2025年以来、税務庁は税務データを開いた納税者に表示するお知らせの中にプラットフォーム所得を含めており、報道によれば2026年4月のキャンペーンは約350万件のそうした通知で始まり、うち43万7,000件がプラットフォームでの販売と賃貸に関するものでした。第二はより静かで、非居住者にはより重要です。同じ指令のもと、税務庁は各ホストのデータをホストの居住国の税務当局に自動的に渡し、大まかに言えば、OECDの並行ルールが英国について同じ仕事をします。ドイツ人所有者のFinanzamtと英国人所有者のHMRCも、フエルテベントゥラの宿泊を見ています。

ホストにはこのシステムで独自の義務があります。税務一般法追加規定第25は、すべての売主にデューデリジェンスルールが要求する識別データをプラットフォームに提供することを義務づけています。虚偽、不完全、不正確な情報を提供すること、または何も提供しないことは、300ユーロの定額罰金を伴う税務違反です。そしてプラットフォームの要請を無視するホストには、最初のメッセージと2回のリマインダーから60日が与えられます。その後、プラットフォームはアカウントを閉鎖して新規開設をブロックするか、データが届くまで支払いを留保しなければなりません。ホストプロフィールの空欄のNIEフィールドは、もはや私的な問題ではありません。

あなたの申告にプラットフォームが言ったことを言わせる

休暇用賃貸は3つの申告書を生み、ファイルは3つすべてに触れます。原則はそれぞれ同じです。プラットフォームは四半期ごとの純支払額と日数を報告します。あなたの申告書は総所得、その差を説明する経費、そして合計365になる日数を示さなければなりません。

居住者：IRPF（個人所得税）。 短期滞在のための住宅賃貸からの所得は*不動産資本所得（rendimiento del capital inmobiliario）*で、翌春の年次申告で申告します。それに免税基準はありません。所得税法第96条は賃貸所得をすべての「申告不要」の場合から外しているので、プラットフォーム所得のあるホストは、全所得を合わせて1,000ユーロ未満にとどまらない限り申告します。申告すべき総額は、ゲストが宿泊に払ったもの、つまり支払額プラスプラットフォームの手数料であり、手数料は第23条のもとで控除可能な経費として戻ってきます。管理組合費、IBI、保険、修繕、光熱費、3%の減価償却と並んで、すべて貸した日数で按分されます。長期賃貸の50%の軽減は、期間にかかわらず休暇用賃貸には適用されません。アパートが空いていた日については、申告書は代わりに帰属所得を載せます。貸されていない年の部分について、固定資産税評価額の2%、または最近見直された場合は1.1%です。プラットフォームの日数が、税務庁がその内訳を確認するのに使う数字です。

非居住者：Modelo 210。 非居住者の申告は、ふたつの課税標準で同じ論理に従います。EUまたはEEAに居住する所有者は居住者と同じ経費を控除して純額に**19%を払います。それ以外の場所に居住する所有者（英国を含む）は、経費なしで総額に24%**を払います。総額はここでも支払額プラス手数料なので、プラットフォームの支払額を210にコピーする英国人所有者は、ちょうどプラットフォームの手数料分だけ過少申告しています。賃貸所得は2026年第3四半期までは四半期ごとに、2026年課税年度からは年次で4月1日から20日の間に提出します。空室日の帰属所得は独自の期間で提出し、2026年課税年度からその期間は翌年の4月1日から12月31日までです。ふたつの異なる様式、ひとつの日数セット。

全員：IGIC。 カナリア諸島では休暇用賃貸は宿泊の提供であり、7%のIGICがかかり、四半期ごとのModelo 420と年次の425でカナリア諸島税務庁に申告します。仕組みはIGICとIVAの記事にあり、売上3万ユーロまでの小規模事業者制度（REPEP、税額を計算から外す）も含みます。IGICの課税標準も総額です。同じ4四半期の420の課税標準と整合しないプラットフォームの支払額は、システム全体で最も簡単な不一致です。ファイルは設計上四半期ごとだからです。

計算例：コラレホのアパート1戸、120泊

コラレホの2寝室のアパート、固定資産税評価額6万ユーロ、2025年にひとつのプラットフォームを通じて120泊貸出。ゲストは宿泊に1万4,000ユーロを払い、プラットフォームは1,400ユーロのホスト手数料を差し引いて1万2,600ユーロを支払いました。したがってこのアパートのModelo 238は、4四半期に分かれた1万2,600ユーロの対価、1,400ユーロの手数料、120日、住所、不動産登録参照番号、支払口座を示します。その年の他の経費（管理組合費、IBI、保険、光熱費、建物の減価償却）は120日で按分すると1,900ユーロです。空室245日の帰属所得：6万ユーロ×2%×245/365＝805ユーロ。

• 居住者の所有者は、総額1万4,000ユーロ、経費3,300ユーロ（手数料プラス1,900ユーロ）、軽減なしの純額1万700ユーロ、帰属所得805ユーロを申告します。限界税率30%で所得税約3,450ユーロです。1万2,600ユーロの支払額を総額として申告し手数料を忘れても、1万2,600ユーロ引く1,900ユーロ（再び1万700ユーロ）に同じ税がかかったでしょう。居住者は設計ではなく算術によって守られています。
• ドイツ人所有者は同じ純額1万700ユーロに19%で210を提出、2,033ユーロ、プラス帰属所得805ユーロに19%で153ユーロ。合計2,186ユーロ。
• 英国人所有者は総額1万4,000ユーロに24%で210を提出、3,360ユーロ、プラス帰属所得に193ユーロ。合計3,553ユーロ。1万2,600ユーロの支払額を総額として申告していたら、申告は336ユーロ不足で、照合ひとつで手紙が来るところです。
• 3人全員が総額1万4,000ユーロにIGICを負います。7%で980ユーロ。小規模事業者制度が適用されない限り。

数字が合わないとき

不一致は、税務データの通知、要請（requerimiento）、または限定的な調査後の査定案として届きます。それにいくらかかるかは、誰が先に動いたかに完全に依存します。期限後でも通知の前に申告や訂正をするホストは、税務一般法第27条の加算税を払います。遅延の1%プラス満1か月ごとに1%、または12か月後は15%プラス利息で、罰金はありません。税務庁が書面を送った後は第191条が適用されます。軽微な違反には未納税額の50%、3,000ユーロを超える隠蔽があれば50〜100%、不正な手段があれば**100〜150%**の罰金です。査定を受け入れれば罰金は30%減り、任意納付期間内に払えば残りはさらに40%減ります。英国人所有者の336ユーロでは算術は小さいですが、3年分の未申告の宿泊ではそうではなく、プラットフォームのファイルは2023年まで遡ります。

私たちの出番

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマの税務デスクは、提出前にプラットフォームの明細を210、所得税申告、IGIC申告と照合し、3つの間で日数を整合させ、まだそれが安い経路であるうちに第27条のもとで過去の年を訂正します。税務アドバイザリーと不動産管理のサービスをご覧いただくか、相談をご予約ください。1営業日以内に、あなたの言語でご返信します。

よくある質問

年に数週間しか貸さなくても、Airbnbは私を税務署に報告しますか？
はい。不動産の賃貸について、報告ルールに最低基準はありません。人々が引用する基準（30件未満の販売と2,000ユーロ）は物品の販売にのみ適用されます。EUに居住するか、EUに所在する不動産を貸すすべての活動中のホストは、四半期ごとの支払額、貸した日数、不動産登録参照番号、支払口座とともに、プラットフォームのModelo 238に入ります。

プラットフォームは正確に何を、いつ送りますか？
あなたの身元と納税者番号、各四半期にプラットフォームの手数料を差し引いてあなたに支払われた対価、その手数料を別に、予約数、各不動産が貸された日数、その住所と不動産登録参照番号、お金が入った銀行口座。申告は前暦年について1月に提出されます。最初の申告は2023年を対象としました。

英国に住んでいます。ファイルは私に影響しますか？
はい、二重に。スペインのファイルは不動産がスペインにあるためあなたを含み、あなたのModelo 210の照合に使われます。そこではEU域外の所有者は経費なしで家賃総額（支払額プラスプラットフォームの手数料）に24%を払います。大まかに言えば、データはデジタルプラットフォームに関するOECDの並行ルールのもとでHMRCにも届きます。

プラットフォームの数字はゲストが払った額より低いです。どちらを申告しますか？
総額です。プラットフォームは手数料を差し引いた対価を報告するので、その数字はあなたの支払額です。あなたの申告書はゲストが宿泊に払った額を示し、税法が認める場合に手数料を経費として控除しなければなりません。居住者とEUまたはEEAの所有者はできますが、それ以外の場所に居住する所有者はできません。支払額だけを申告すると、EU域外の所有者の課税標準は手数料分だけ過少申告になります。

事実は2026年9月に確認しました（税務一般法58/2003追加規定第25、第27条・第188条・第191条、2024年1月30日の勅令117/2024とその附属書、2024年2月1日以降有効な税務手続規則RD 1065/2007第54条ter、2024年2月1日の省令HAC/72/2024、個人所得税法35/2006第23条・第85条・第96条、非居住者所得税法RDLeg 5/2004第24条6項・第25条1項、スペイン税務庁のModelo 238提出カレンダーとDAC7ページ）。数字は計算例です。提出前にご自身の数字を確認してください。