2026 年に新規居住者に？2027 年 3 月 31 日までに提出する海外資産申告（Modelo 720/721）

2026 年がスペインの税務上の居住者になった年なら、フエルテベントゥラに来る前の暮らしについて税務署に最初に負うものは、支払いではありません。リストです。2027 年 1 月 1 日から 3 月 31 日までの間に、国外の口座・投資・保険・不動産に関する情報申告書 Modelo 720 を提出し、海外の取引所に暗号資産を置いているなら、その兄弟分の Modelo 721 も提出します。どちらの様式でも何も支払いません。この二つが運ぶのは、12 月 31 日時点でスペイン国外に何を持っているかの写真であり、ブロックごとに、ブロックあたり 50,000 ユーロの線の上にあるものです。この記事は 2026 年 9 月時点の規定を読みます。司法裁判所が旧来の罰則を覆した後、2022 年 3 月に書き換えられた租税通則法の第十八追加規定、ブロックと基準額を定める施行規則の三か条、様式を承認する省令、2025 年 2 月に更新された税務署自身の質問集、そして判決そのものです。その上で、今年この島に移り住んだ夫婦の申告書を一行ずつ埋めていきます。

誰が提出するのか、そしてなぜ到着日より年が重要なのか

義務は租税通則法にあり、その第十八追加規定はこう定めます。Los obligados tributarios deberán suministrar a la Administración Tributaria, conforme a lo dispuesto en los artículos 29 y 93 de esta ley y en los términos que reglamentariamente se establezcan, la siguiente información——納税義務者は税務行政に次の情報を提供しなければならない——そして四つを列挙します。国外の口座、国外の有価証券・権利・保険・年金、国外の不動産、国外の仮想通貨です。その条件を埋める施行規則が Real Decreto 1065/2007 で、その第 42 bis 条、第 42 ter 条、第 42 quater 条、第 54 bis 条はいずれも、誰が拘束されるかについて同じ一文で始まります。Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003——スペインに居住する自然人および法人、非居住者のスペイン国内の恒久的施設、そして未分割の相続財産や共同体のような法人格のない団体です。義務は形式上の所有者を超えます。この規定は se extenderán a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010——マネーロンダリング防止法にいう実質的所有者に及び——口座については、代理人、代理権者、受益者である者、あるいは単に処分権限を持つ者すべてに及びます。

居住者かどうかは、申告書が描く年について測られ、提出する日では測られません。税務署の質問集は一行でこう言います。La residencia fiscal se refiere al ejercicio al que se refiere la declaración informativa——税務上の居住は、情報申告が対象とする年度を指す——そして、ある年は非居住者で翌年に居住者となった人の例を挙げます。最初の年については申告なし、二年目の翌年に申告、です。したがって 2026 年について居住者である人は、2026 年分の 720 を 2027 年 1 月から 3 月の間に提出し、183 日ルールとその他二つの基準で居住者となるには 2026 年の到着が遅すぎた人は、2027 年には何も提出せず、2028 年に 2027 年分の申告から始めます。申告は居住に従い、居住は日数と利益の中心の問題であって、住民登録の日付の問題ではありません。

新規居住者のうち一つのグループは明示的に対象外です。ベッカム制度で課税される人々です。税務署の質問集は、所得税法第 93 条の適用を受ける人が 720 を提出しなければならないか、その配偶者と子はどうかと問い、最初の問いにただ一語で答えます。«No»。理由は次の段落に続きます。不提出の効果は所得全体について課税される納税者のために書かれたもので、その事情は que no concurre para las personas físicas acogidas al mencionado régimen fiscal previsto en el artículo 93 de la Ley de IRPF, por lo que no resultan obligados a cumplimentar la nueva declaración informativa——第 93 条の制度の適用を受ける自然人には当てはまらず、したがって彼らは申告書を作成する義務を負わない、と。免除は家族には及びません。この制度は no resulta extensible al resto de miembros de la unidad familiar, los cuales podrán estar sujetas a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero en la medida en la que sean residentes fiscales en España——家族単位の他の構成員には及ばず、彼らはスペインの税務上の居住者である限りにおいて情報提供義務を負いうる。誰がこの制度を利用でき、24% が実際に何を覆うのかは前回の記事で書きました。制度を選択していない、または選択できない配偶者は、自分名義の資産と共有財産の自分の半分について完全な 720 を提出します。

三つのブロック、50,000 ユーロの線、そして何が«国外»にあたるのか

税務署はこの様式を、三つの別個の情報提供義務に対する一つの様式と説明しており、この区別は二度効いてきます。50,000 ユーロの基準額はブロックごとに判定され、2022 年以降は罰則も同様です。以下がそのブロックと、いまや独自の様式に移った四つ目です。

口座については施行規則第 42 bis 条が規定します。申告書には Los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestre del año——12 月 31 日の残高と当該年最終四半期の平均残高——を記載し、基準額はこう定めます。No existirá obligación de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 2.d) no superen, conjuntamente, los 50.000 euros, y la misma circunstancia concurra en relación con los saldos medios a que se refiere el mismo apartado. En caso de superarse cualquiera de dichos límites conjuntos deberá informarse sobre todas las cuentas——12 月 31 日の合計残高が 50,000 ユーロを超えず、平均残高についても同様であるときは、いかなる口座についても報告義務はない。合計の限度のいずれかを超えた場合はすべての口座を報告しなければならない。年の途中で急増し 12 月までに戻った残高は数えません。4 月に 67,000 ユーロに達し、年末残高 45,650 ユーロ、第四四半期平均 46,200.45 ユーロで年を終えた口座についての税務署の例は、こう結ばれます。la cuenta no debe ser objeto de declaración ya que, aunque a lo largo del ejercicio se han superado los 50.000 €, ni el saldo medio del último trimestre ni el saldo a 31 de diciembre superan esa cantidad——年の途中で 50,000 ユーロを超えたとはいえ、最終四半期の平均残高も 12 月 31 日の残高もその額を超えないため、この口座は申告の対象とならない。当座貸越の口座は他の口座と相殺されます。Para determinar si se supera dicho umbral, se han de netear los saldos negativos con los positivos——基準額を超えるかどうかの判定では、マイナス残高をプラス残高と相殺する。

第二のブロック、第 42 ter 条では、基準額はその中のすべてについて合計で判定されます。各価額が no superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros. En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse sobre todos los títulos, activos, valores, derechos, seguros o rentas——合計で 50,000 ユーロを超えない場合は義務がなく、合計の限度を超えた場合はすべての証券・資産・有価証券・権利・保険・年金を報告しなければならない。生命保険は con indicación de su valor de rescate a dicha fecha——12 月 31 日時点の解約返戻金を付して——入り、純粋な保障のみの保険は外に残ります。この規則は no se aplicará a los seguros temporales que únicamente incluyan prestaciones en caso de fallecimiento o invalidez u otras garantías complementarias de riesgo——死亡または障害の場合の給付その他の危険補完保証のみを含む定期保険には適用されない。不動産、第 54 bis 条は取得価額で判定されます。No existirá obligación de informar sobre ningún inmueble o derecho sobre bien inmueble cuando los valores a que se refieren los apartados 2.d), 3 y 4 no superasen, conjuntamente, los 50.000 euros——それらの価額が合計で 50,000 ユーロを超えないときは、いかなる不動産または不動産上の権利についても報告義務はない。

共有は基準額を分割しません。口座や不動産が複数人に属する場合、Se informará de los saldos totales sin prorratear, indicando el porcentaje de participación——按分せず総残高を報告し、持分割合を示す——のであり、同じ規則がすべてのブロックに適用されます。60,000 ユーロの共同口座を持つ夫婦は、それぞれがその口座を 60,000 ユーロで、持分 50% として申告します。どちらも自分の半分は線の下だとは言えません。スペインの夫婦共有財産制の夫婦は、形式上の名義人が一方だけでも二人とも提出します。ambos cónyuges (si están dentro del ámbito subjetivo de la obligación) tienen obligación de presentar la declaración——両配偶者は（義務の人的範囲内にある限り）申告書を提出する義務を負う——名義人は所有者として 100%、もう一方は実質的所有者として 50% で。

«国外»は資産の所在で決まり、所有者の国籍や通貨では決まりません。スペインの銀行の海外支店の口座は、銀行自身がスペインに報告する場合、第 42 bis 条 4 項 d により除外されます。スペインのカストディアンに預けた外国株式は、カストディアンが報告するので報告されません。税務署はこう言います。no existe obligación de informar sobre las mismas en virtud del artículo 42 ter.1 del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, de 27 de julio, siempre que estas entidades depositarias estén obligadas a proporcionar a la Administración tributaria la información sobre el titular de los valores en ellas depositados——預託機関が税務行政に有価証券の所有者に関する情報を提供する義務を負う限り、それらについて報告義務はない。スペインの販売会社を通じて購入した外国ファンドと、代理人を通じてスペインで営業する外国保険会社の生命保険も同じ論理に従います。国外にある間に申告した口座を後にスペインの銀行に移した場合、再度の申告はありません。No existe obligación de informar en el modelo 720 una cuenta bancaria originariamente situada en el extranjero, que en un ejercicio anterior haya estado sujeta a la obligación de información en el citado modelo 720, cuando se haya producido su migración a una entidad financiera establecida en España——ただし移管で旧口座が閉鎖されたなら、それは消滅として報告されます。暗号資産は、鍵の保管業者がスペインに報告しない業者であるときに«国外»にあり、対象となるコインは custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales——第三者のために秘密鍵を保管し仮想通貨を保有・保存・移転するサービスを提供する者または事業体が保管するもの——です。自分で鍵を持つウォレットのコインは誰にも保管されておらず、どちらの様式の外にもあります。

リストにないもの、そして人を驚かせるもの

リストは閉じており、税務署は十二年をかけて何がその外にあるかに答えてきました。外国の年金プランはすべての英国人・オランダ人退職者が尋ねる問いで、答えは No existe obligación de información sobre los planes de pensiones (de las aportaciones a los mismos) en tanto no se produzca la incidencia que da lugar al cobro de la pensión en modo de renta temporal o vitalicia——年金プラン（への拠出）については、有期または終身年金として年金の受給を生じさせる事由が発生しない限り報告義務はない——です。同じ回答に二つの留保が続きます。加入者に生命保険と同様の解約権を与える約款のプランは、保険の規則により解約返戻金で報告され、事由が発生した後は受益者が権利を、解約返戻金として、または年金として報告します。それらの年金が支給された後どう課税されるかは別の記事で扱いました。720 の側では、積立中の年金は様式にとって見えず、外国保険会社から支給中の年金はその一行です。

物理的な物は外です。美術品、船、金の延べ棒、宝飾品、口座に預けていない現金について問われ、税務署は No existe obligación de información sobre estos bienes entendidos como tales——これらの財産そのものについて報告義務はない——と答えます。ただし、それらで購入した年金のように、報告対象の何かの原資産である場合は別です。ストックオプションは外です。外国企業への貸付、営業債権、匿名組合的貸付は、貸付が有価証券で表章されない限り外です。契約前に外国の不動産に支払った手付金は、所有権が移転するまで外です。中にあり、しばしば見落とされるもの。上場投資信託は deben declararse con la clave de tipo de bien o derecho I——外国の集団投資機関の持分としてキー I で申告しなければならず——、ユニットリンク保険は el hecho de que el tomador asuma los riesgos de la inversión en que se materializan las provisiones no altera la obligación de declarar——契約者が投資リスクを負うという事実は申告義務を変えず——、グループのキャッシュプーリング口座、親族のために代理権者になっているだけの口座は、あなたが別の口座の所有者であるとき基準額の判定であなたのものとして数えられます。代理権者の規則は口座で止まります。La figura o condición de autorizado solamente se establece como obligada a presentar declaración informativa respecto de las cuentas comprendidas en el artículo 42 bis——代理権者という地位は口座についてのみ申告義務を生じさせる——ので、親族の外国証券口座への代理権はあなたの申告に何ももたらしません。信託には固有の答えがあります。居住者の委託者は資産をその所有者として報告し、居住者の受託者は保有する権限を報告し、居住者の受益者は受益が潜在的ではなく現実である場合にのみ報告します。

申告するものの評価

施行規則は評価を富裕税の規則に委ねます。Las valoraciones a que se refieren los distintos apartados de este artículo deberán suministrarse calculadas conforme a las reglas establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio——本条各項の評価額は富裕税法の規則に従って計算して提供しなければならない。実務上は、上場株式は第四四半期の平均株価で、税務署は同等の外国市場に上場する株式と債券について 12 月 31 日の終値を受け入れ、ファンド持分は 12 月 31 日の基準価額、生命保険は解約返戻金または数理準備金、年金は資本化価額、非上場会社は帳簿価額です。不動産は異なります。様式は取得価額を記載し、el valor de adquisición incluirá gastos inherentes a la compra e impuestos——取得価額は購入に伴う費用と税金を含む——、相続または贈与で得た不動産は取得日の実勢価額を記載します。すべては aplicando el tipo de cambio vigente a 31 de diciembre del ejercicio al que corresponde la información declarada——申告対象年の 12 月 31 日に有効な為替レートで——換算され、何年も前に買った不動産の取得価額も含まれ、年の途中で閉鎖した口座は閉鎖日のレートで換算します。暗号資産は保有者自身が評価します。施行規則は義務者が tomarán la cotización a 31 de diciembre que ofrezcan las principales plataformas de negociación o sitios web de seguimiento de precios——主要な取引プラットフォームまたは価格追跡サイトが示す 12 月 31 日の相場を用いる——とし、用いた相場を明示させます。

初年度、その後の年、そして 20,000 ユーロルール

提出期間は施行規則と様式を承認する省令で同じです。義務は deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar——提供すべき情報が対象とする年の翌年 1 月 1 日から 3 月 31 日までの間に履行しなければならない。省令は技術的障害に小さな猶予を加え、dicha presentación podrá efectuarse durante los tres días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo——当該提出は期限終了後三暦日の間に行うことができる——、形式については厳格な規則を置きます。提出は se efectuará por vía telemática a través de Internet——インターネットを通じて電子的に行う——、電子証明書または Cl@ve を用いて、納税者本人か当事務所のような代理人が行います。紙の 720 は存在せず、かつて存在したこともありません。

最初の申告の後、この様式は毎年ではありません。施行規則は La presentación de la declaración en los años sucesivos sólo será obligatoria cuando cualquiera de los saldos conjuntos a que se refiere el apartado 4.e) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentación de la última declaración——その後の年における申告の提出は、合計残高のいずれかが、直近の申告の提出を決定づけた額に比べ 20,000 ユーロを超えて増加した場合にのみ義務となる——と定め、有価証券と不動産の条文がそれぞれのブロックについてこの規則を繰り返します。税務署の計算例は三年にわたります。12 月 31 日の口座合計 57,000 ユーロでの初回申告、合計が 18,000 ユーロ増えた翌年は申告なし、直近申告からの累積増加が 28,000 ユーロに達したその翌年に申告。比較は常にそのブロックについて提出した直近の申告と行い、前年とではなく、口座については 12 月 31 日残高と第四四半期平均の両方の数字で行います。為替変動は口座と有価証券の 20,000 ユーロに算入され、不動産については取得価額をいったん申告すれば las variaciones en el tipo de cambio que se produzcan en años posteriores al año de declaración no se tendrán en cuenta——申告年より後の年に生じる為替変動は考慮されない。

三つの出来事は 20,000 ユーロルールにかかわらず申告を強制します。報告済みの資産の売却・閉鎖・喪失は、それが起きた年について申告しなければならず、不動産では譲渡価額と日付を添えます。不動産についての施行規則自身の言葉では、申告書は deberá incorporar el valor de transmisión del inmueble o derecho y la fecha de ésta。地位の喪失は申告しなければなりません。代理権を取り消された代理権者は取消日の残高を報告します。そして報告済みの口座が 50,000 ユーロを下回った後に閉鎖された場合も、閉鎖時に報告します。鏡の規則は線を越えたことのない人を守ります。報告対象になったことのない口座は閉鎖時に報告されず、税務署の言葉では tampoco debe informarse de la cancelación de la cuenta ya que no he tenido obligación de presentar la declaración informativa por cuentas bancarias con anterioridad。外国のポートフォリオを頻繁に入れ替える投資家には簡素化があります。年の途中で有価証券を売却し、その代金を報告対象の他の有価証券に全額再投資した場合、各売却ではなく 12 月 31 日の残高のみを申告します。

721 も同じ暦に従います。第 42 quater 条は 2023 年 4 月に施行規則に加えられ、様式を承認する省令は Orden HFP/886/2023 で、その最終規定はこれを初めて correspondiente al ejercicio 2023, que se presentará entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2024——2023 年度分、2024 年 1 月 1 日から 3 月 31 日の間に提出する——申告に適用しました。税務署の 720 のページは今、こう注記して始まります。En el modelo 720 no se informa de monedas virtuales——720 では仮想通貨を報告しない。仮想通貨には独自の様式、独自の 50,000 ユーロの線、独自の 20,000 ユーロルールがあります。

ルクセンブルク後の罰則：2022 年 3 月 11 日に何が変わったか

720 はスペイン税法に類のない罰則制度とともに法律 7/2012 で生まれ、それがどんなものだったかを知っておく価値があります。インターネットが今もそれを繰り返しているからです。この規定は口座の不報告に 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros——同一口座に関するデータまたはデータ群ごとに 5,000 ユーロ、最低 10,000 ユーロ——を科し、催告なしの期限後申告に 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta, con un mínimo de 1.500 euros——データごとに 100 ユーロ、最低 1,500 ユーロ——を科し、三つのブロックそれぞれに同じ尺度でした。所得税法は、申告されなかった国外資産が se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización——時効未成立の最も古い年度の正当化されない資産増加として課税される——と定め、実際の古さにかかわらず、同じ 2012 年法の第一追加規定はそうして算定された税額に 150% の罰金を科しました。

欧州委員会はスペインを司法裁判所に提訴し、2022 年 1 月 27 日、裁判所は事件 C-788/19 で判決を下しました。義務そのものと、その背後にある隠された所得の推定は認めましたが、資本移動の自由に対する三つの違反を認定しました。スペインは、申告されなかった国外資産を正当化されない増加として sin posibilidad, en la práctica, de ampararse en la prescripción——実際上、時効を援用する可能性なしに——扱った点、150% の罰金——その税率は、裁判所によれば le confiere un carácter extremadamente represivo——極めて抑圧的な性格を与える——を科した点、そして cuyo importe no guarda proporción alguna con las sanciones previstas para infracciones similares en un contexto puramente nacional y cuyo importe total no está limitado——純粋に国内的な文脈における類似の違反に対して定められた制裁と何ら釣り合わず、総額に上限のない——定額罰金を科した点で違反しました。判決に記録された委員会の主張は、定額罰金が通常制度の十五倍、五十倍、あるいは六十六倍だったというものです。

スペインは六週間後に規則を書き換えました。3 月 9 日の法律 5/2022 は、3 月 10 日に Boletín Oficial del Estado に公布され翌日に施行され、義務を維持しつつその第二項と第三項を削除し、所得税法から第 39 条 2 項を、法人税法から第 121 条 6 項を削り、720 を租税通則法第 198 条と第 199 条の通常の罰則の下に置きました。税務署自身の回答は今こう述べます。El régimen sancionador aplicable para la declaración informativa (Modelo 720) es el régimen general establecido en los artículos 198 y 199 de la Ley 58/2003、そして Estas sanciones se aplican de forma independiente para cada una de las tres obligaciones de información——これらの制裁は三つの情報提供義務それぞれに独立して適用される。

改革が残したのは、正当化されない増加についての通常の規則と通常の時計です。第 39 条は今、正当化されない増加は発見された年に課税されると定め、salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha anterior a la del periodo de prescripción——納税者が時効期間より前の日から当該財産または権利の所有者であったことを十分に証明する場合を除き——とし、租税通則法第 66 条がその期間を定めます。Prescribirán a los cuatro años los siguientes derechos: a) El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación——行政が賦課決定により租税債務を確定する権利は四年で時効消滅する。期限後に提出された 720 は今日、ブロックごとに三桁の代価を伴う形式的違反であり、それで何も支払わない以上、期限後の自主申告に伴う月 1% の加算金のいずれも伴いません。四年の期限は、資産を購入した所得を他のあらゆる所得と同様に守ります。守らないのは資産が毎年生むものです。リストにあるすべてのものの利子・配当・賃料・譲渡益は居住者の所得税申告に属し、この様式は税務署がそれらがそこにあるかを確認できるために存在します。

フエルテベントゥラから：ある夫婦の最初の 720、一行ずつ

英国人の夫婦、58 歳と 56 歳は、2026 年 2 月にコラレホに移り住み、183 日ルールにより 2026 年全体について居住者です。どちらもスペインの雇用主を持たないため、ベッカム制度は選択していません。2026 年 12 月 31 日時点でスペイン国外に持っているのは、二人の共同名義のポンド口座二つ、妻名義の株式・ファンド型 ISA、解約返戻金のある夫名義の終身生命保険、家族の訪問用に残したリーズのマンション、まだ支給の始まっていない夫の企業年金、そして夫名義で海外取引所に置いた若干の暗号資産です。例として 2026 年 12 月 31 日のレートを 1 ポンド 1.17 ユーロとします。実際のレートはその日のものです。

口座ブロック。12 月 31 日に普通口座に 22,000 ポンド、貯蓄口座に 31,000 ポンド、つまり 25,740 ユーロと 36,270 ユーロ、合計 62,010 ユーロ。第四四半期の平均残高は合計 59,400 ユーロです。両方の数字が 50,000 ユーロを超えるので、各配偶者が両口座を全額の残高で、持分 50% として記載します。仮に合計残高が 12 月 31 日に 48,000 ユーロ、平均で 53,000 ユーロだったとしても、いずれか一方の数字がブロックを開くため、口座はやはり記載されます。

有価証券ブロック、一人ずつ判定します。妻の ISA は三つのファンドの持分を保有し、12 月 31 日の基準価額で 58,000 ユーロ。この器は英国の税制上の地位で様式には何の意味もないので、持分は外国の集団投資機関の持分としてキー I で報告され、彼女のブロックが 50,000 ユーロを超えるため三つとも報告します。夫のブロックには解約返戻金 12,000 ユーロの生命保険しかなく、線の下です。彼はこのブロックで何も報告せず、保険は妻のブロックに加算されません。合計の限度は各納税者が保有するもので測られるからです。企業年金は支給が始まるまでどちらの申告にも載りません。

不動産ブロック。リーズのマンションは 2009 年に税と手数料込みで 180,000 ポンドで購入され、2026 年 12 月 31 日のレートで 210,600 ユーロ。両配偶者が取得日と持分 50% を付して記載します。これはまた 2026 年の所得税申告の一行でもあります。賃貸もされず常居所でもない都市不動産は所得税法第 85 条により帰属所得を生み、外国の不動産には固定資産評価額がないため、el porcentaje será del 1,1 por ciento y se aplicará sobre el 50 por ciento del mayor de los siguientes valores: el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos o el precio, contraprestación o valor de la adquisición——率は 1.1% で、取得価額の 50% に適用される。年間で二人合わせて 1,158.30 ユーロの所得となり、各自の限界税率で課税されます。

暗号資産。海外取引所の夫の保有は 12 月 31 日の相場で 31,000 ユーロ、50,000 ユーロ未満です。今年は 721 なし、そしてその額は後の年の 20,000 ユーロ判定のために記録しておきます。自分の鍵で管理するウォレットにコインを置いていたなら、額にかかわらず 721 の外でした。

暦。両方の申告書は 2027 年 1 月 1 日から 3 月 31 日の間に、署名した委任状により当事務所から電子的に提出します。2028 年に再び提出するのは、いずれかのブロックがこれらの数字より 20,000 ユーロを超えて増えたか、報告したものが売却・閉鎖・解約された場合だけです。2027 年に ISA の持分を売れば、妻の有価証券ブロックは消滅を伴って 2027 年分の申告に戻り、2027 年にマンションを売れば、不動産ブロックが価格と日付を伴って戻ります。そして今日の法律での忘れた代価。税務署からの手紙なしに 2027 年 6 月に提出した 720 は第 198 条 2 項の期限後申告で、データごとに 10 ユーロ、関係する各ブロックについて最低 150 ユーロ、つまり夫は 300 ユーロ、妻は 450 ユーロ。同じ申告を催告後に提出すれば、データごとに 20 ユーロ、ブロックごとに最低 300 ユーロです。2012 年の規則では、同じ失念が自主的なら最低ブロックごと 1,500 ユーロ、催告後ならブロックごと 10,000 ユーロでした。

よくある質問

2026 年 9 月に到着しました。最初の 720 は 2027 年 3 月が期限ですか。

おそらく違います。申告書はあなたが税務上の居住者であった年を描くもので、2026 年にスペインで過ごした日数が 183 日未満の人は、経済的利益の中心がすでにここにあった場合を除き、通常 2026 年については居住者ではありません。居住が 2027 年に始まるなら、最初の 720 は 2027 年分で、2028 年 1 月 1 日から 3 月 31 日の間に提出します。税務署の答えは、居住は申告が対象とする年について測られ、居住者でなかった年についての申告は不要だというものです。提出してから数えるのではなく、提出前に日数を数えてください。

夫はベッカム制度の適用を受けています。私は 720 を提出しますか。

はい。あなたがスペインの税務上の居住者で、国外の資産がいずれかのブロックの 50,000 ユーロの線を越えるなら提出します。税務署は第 93 条の適用を受ける人を一語の答えで免除し、同じ答えの中で、免除は家族単位の他の構成員には及ばないと述べています。共同口座と共有不動産は全額であなたの割合とともにあなたの申告に入り、夫自身の口座と投資は制度が続く限りすべての外にあります。

2025 年分の 720 を忘れていました。今提出するとどうなりますか。

催告なしの期限後提出となり、制裁は租税通則法第 198 条 2 項の半額の罰金です。データまたはデータ群ごとに 10 ユーロ、最低 150 ユーロ、最高 10,000 ユーロで、報告義務のあった各ブロックに別々に適用されます。150% の罰金、1,500 ユーロの最低額、時効のない年の正当化されない増加としての資産への課税は、2022 年 3 月 11 日に法律 5/2022 で終わりました。資産を購入した所得は他のあらゆる所得と同じく通常の四年の時効で守られ、所得税申告に載せなければならないのは資産が毎年生む所得だけです。

720 は税金ですか。国外資産について実際に何を払うのですか。

720 や 721 を通じては何も払いません。支払欄のない情報申告です。居住者が国外資産について払うものは他の申告を通じて来ます。利子・配当・賃料・譲渡益と、空き家の外国不動産については第 85 条の帰属所得にかかる所得税。免税最低額を超える場合の全世界の純資産にかかる富裕税。資産が持ち主を変えるときの相続税または贈与税です。この様式は税務署がそれらの申告を照合するための地図であり、それらと一致する地図こそ、新規居住者が持ちうる最良の防御です。

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマの当事務所の税務チームは、新規居住者のために 720 と 721 を作成し、年末の残高証明からブロックごとに基準額を判定し、署名した委任状で提出し、後の年に申告が必要かどうかを決める価額の記録を保管します。税務顧問のページがサービスを説明しており、初回の面談はオンラインで予約できます。

2026 年 9 月に確認した事実（Ley 58/2003、Ley 5/2022 の文言による第十八追加規定および第 66 条・第 198 条・第 199 条。Real Decreto 1065/2007 第 42 bis 条・第 42 ter 条・第 42 quater 条・第 54 bis 条。Orden HFP/1180/2023 により改正された Orden HAP/72/2013。Orden HFP/886/2023。Ley 35/2006 第 39 条・第 85 条。Ley 27/2014 第 121 条。事件 C-788/19 における 2022 年 1 月 27 日の司法裁判所判決および裁判所のプレスリリース 18/22。2025 年 2 月更新の税務署の Modelo 720 質問集と 720・721 のページ）。1 ポンド 1.17 ユーロの例示レートと夫婦の数字は例示であり、基準額と罰則は記載日時点で有効なもので、提出のたびに再確認されます。