电子发票：倒计时定于2026年10月1日启动——加那利中小企业在2027年和2028年10月之前必须做的事

科拉莱霍的一家游船公司向销售其航线的酒店开发票，卡莱塔德富斯特的一家建筑商向开发商开发票，科斯塔卡尔马的一位顾问向一家西班牙SL公司开发票：三家普通企业，三套将在两年内改变形态的发票。让企业间发票电子化的法律颁布于2022年；赋予其实体内容的条例于2026年3月出台；而启动倒计时的部长令——在我们于2026年9月2日撰写本文时——仍是一份草案，上面印着生效日期：2026年10月1日。以下是从这三份文本推导出的日程表、这项义务的实际内容，以及一家加那利中小企业应当在今年秋天而不是明年秋天做的事。

义务是什么

《创业与增长法》（Crea y Crece）改写了《信息社会法》第2条之二：“所有企业主和专业人士在与其他企业主和专业人士的商业往来中，必须开具、发送和接收电子发票”，而且收件方和开票方“必须提供发票状态的信息”（Ley 18/2022，第12条）。2026年3月25日的条例（Real Decreto 238/2026，3月31日公布）划定了范围：

• **谁。**凡依据开票条例负有开票义务的人，只要交易的收件方是在西班牙设有住所、常设机构或居所的企业或专业人士（第3条）。加那利群岛在这一范围之内：IGIC法把群岛企业指向“规范开具和交付发票义务的一般规定”（Ley 20/1991，第59.1.b条），也就是同一部开票条例。向西班牙企业开具的IGIC发票，与IVA发票从相同日期起成为电子发票。
• **谁不算。**向消费者开具的发票不在其列；简易发票——酒吧或商店的小票——也不在其列，除非是载有客户税号用于抵扣的合格简易发票（第4条）。向您采购的德国旅行社或英国代理机构也不在其列：交易对方必须在西班牙设立，义务才会触发，所以出口发票照旧开具。
• **什么。**一份采用结构化、可机读报文的发票，遵循欧洲语义模型EN 16931，使用四种语法之一：UBL、CII、EDIFACT或Facturae（第7条）；Peppol BIS报文也算，因为它就是UBL。一份PDF，无论多么整洁，在本条例下都不是电子发票——它只是发票的一张图片。

系统：平台与公共解决方案

发票将通过由私营交换平台和一个公共解决方案组成的“西班牙电子发票系统”流转（第5条）。各平台在客户提出要求时必须免费互联，并能在所有允许的语法之间转换；开票方永远不能被强迫使用收件方的平台，收件方可在四年内免费索取其发票的副本（Ley 56/2007，第2条之二，现行版本）。

公共解决方案由税务局（AEAT）提供：免费、自愿、采用UBL，并且必须在第一家企业被强制使用电子发票之前至少两个月上线（第11条和第五附加条款）。其中每张发票都带有一个由开票方税号、发票编号与系列以及日期构成的唯一代码，而且只有在开票方和收件方的税号都正确填写时，系统才会接受这张发票——这个细节会让凌乱的客户档案吃苦头。选择私营平台的企业必须在开票的同时向公共解决方案发送每张发票的UBL格式忠实副本。说白了：从您的义务开始之日起，您发给另一家西班牙企业的每一张发票都会存放在税务局的数据库里，无论它走的是哪条路。

状态：您的客户将报告何时付款给您

这项改革中改变企业行为的部分不是格式，而是反馈。电子发票的收件方必须向开票方通报至少两种状态——商业接受或拒绝及其日期，以及全额实际付款及款项真正到达供应商的日期（第10条）——并且无论使用哪个平台，都必须把付款或拒绝通报给公共解决方案；既未被拒绝也未被更正的发票视为已接受（第12条）。部分接受、部分付款以及把发票转让给第三方可以自愿通报。条例在自己的序言中说明了原因：让行政机关能够“计算并监控发票的付款期限”——《反拖欠付款法》六十天的上限不再是一条无人衡量的规则。

对于营业额低于800万欧元的自雇者和其他自然人，状态通报在其各自起始日期之后的头十二个月内是自愿的，此后为强制（第三过渡条款）。对于任何规模的公司，状态义务与发票本身同时到来。

目前的日程表

条例于2026年4月20日生效，但只有从规范公共解决方案的部长令生效之日起才产生效力（第四最终条款；Ley 18/2022，第八最终条款）。财政部于2026年4月16日公布了部长令草案，公众咨询至5月8日，其最终条款把生效日期定为2026年10月1日；截至9月2日，该部长令尚未在《国家公报》（BOE）上刊登。按草案的日期，倒计时如下：

• 2027年10月1日——上一自然年营业额超过800万欧元的企业（按增值税法的口径计算）：开具和接收电子发票，通报状态。在头十二个月内，它们必须为每张电子发票附上一份PDF以保证可读性，除非收件方明确接受原始格式（第二过渡条款）。
• 2028年10月1日——其他所有人：每家SL公司、每位自雇专业人士、每位向其他企业开票的物业管理人。营业额低于800万的自然人自2029年10月1日起通报状态。
• 已经通过FACeB2B为公共部门合同开票的分包商，自部长令起有二十四个月时间迁移到新系统（第一过渡条款）。

如果部长令推迟到11月或1月，上述所有日期都随之推迟相同的天数；十二个月和二十四个月是从部长令起算的，而不是从某个自然年起算。有两个日期完全不取决于部长令：VeriFactu——要求您的开票软件以税务局可核查的方式记录每一张发票（包括开给消费者的发票）的规则——自2027年1月1日起适用于公司，自2027年7月1日起适用于自雇者和其他所有人，详见我们的VeriFactu专文。因此，一家加那利小企业的真实顺序是：先VeriFactu，一年半后电子发票，最好由同一套软件同时完成两件事。

今年秋天该做什么

• **数一数。**每年有多少张发票开给西班牙企业，由谁生成——您本人、您的会计师、一套程序还是一个交易平台。这个数字决定免费的公共解决方案是否足够，还是某个平台值得其收费。
• **书面向您的软件供应商提出两个问题。**它能否在2027年1月或7月前符合VeriFactu？它能否生成EN 16931发票，并在您的电子发票日期之前接入公共解决方案或某个注册平台？给不出带日期答复的供应商，就是该换掉的供应商。
• **清理客户档案。**每一位西班牙企业客户现在就需要在您的系统中有正确的税号和地址，因为公共解决方案会拒收缺少任一税号的发票，平台也会将其退回。
• **既要准备发送，也要准备接收。**义务是对称的：您供应商的电子发票将通过系统送达，您必须通报其状态。企业里必须有人负责这个收件箱。
• **看看您的付款期限。**从您的起始日期起，税务局将掌握您所欠和别人欠您的每一笔款项的发票日期和付款日期。九十天才付款的企业会原形毕露。
• **让小票保持简单。**如果您的大部分销售是开给消费者的简易发票，电子发票改革只触及您的企业间尾部业务；您2027年的项目是VeriFactu，而不是这部条例。

法律本身的处罚并不重——对负有义务却不提供电子发票的企业，处以警告或最高10,000欧元的罚款（Ley 56/2007，第2条之二第9款）——真正有牙齿的是VeriFactu的处罚：软件不合规每年最高50,000欧元。迟到的真正代价是商业上的：一个必须通报您发票状态的大客户，在2027年10月之后不会再接受您的PDF。

我们的角色

我们在卡莱塔德富斯特和科斯塔卡尔马的会计团队与您一起完成上述审核——发票计数、软件问题、客户档案、接收流程——然后随着日期逐步明确，替您跟进VeriFactu和电子发票这两份日程表。请查看会计咨询和企业合规，或预约咨询——我们在一个工作日内回复。

常见问题

我的企业在富埃特文图拉，用IGIC而非IVA开票。这适用于我吗？
适用。电子发票义务遵循开票条例，而IGIC法把加那利企业指向同样的开票一般规定。向在西班牙设立的企业开具的IGIC发票，与半岛的IVA发票在相同日期变为电子发票；发票上的税种不变。

通过电子邮件发送的PDF算电子发票吗？
不算。条例要求采用UBL、CII、EDIFACT或Facturae的EN 16931结构化报文。PDF剩下的唯一角色是过渡性的：800万以上的企业在头十二个月必须为每张电子发票附上一份，以保证可读性。

如果我的客户是德国或英国公司呢？
只有当收件方在西班牙设有住所、常设机构或居所时，义务才适用。开给外国企业的发票照旧开具，采用它们偏好的任何格式；会要求电子格式的是您的西班牙客户。

我到底什么时候必须开始？
如果您去年的营业额超过800万欧元，则在部长令生效后十二个月；否则二十四个月。按草案的2026年10月1日计算，即2027年10月1日和2028年10月1日；如果部长令延后公布，日期随之顺延。VeriFactu的2027年1月1日和7月1日不会顺延。

事实核实于2026年9月（第18/2022号法律第12条及第八最终条款；第56/2007号法律第2条之二；第238/2026号皇家法令第3、4、5、7、10、11、12条，第一至第三过渡条款、第五附加条款和第四最终条款；财政部于2026年4月16日公布的关于电子发票公共解决方案的部长令草案，唯一最终条款；核查至2026年9月2日的《国家公报》每日目录；第20/1991号法律第59条；用于VeriFactu日期的第1007/2023号皇家法令和第15/2025号皇家法令）。取决于部长令的日期已作相应标注；您自身的义务取决于您的营业额和客户。